一、問題分析
移動加權(quán)平均法是各種國外ERP成本核算方法中最常用的一種，我現(xiàn)在以美國Symix公司的ERP軟件進(jìn)行此問題的分析和描述，在此不討論正常的估價(jià)差異的處理以及生產(chǎn)成本差異的處理，只討論一般的月手工作帳與軟件系統(tǒng)即時(shí)記帳的差異，這是我在退廣ERP軟件中所碰到的問題，希望對大家理解這種差異有所幫助。
移動加權(quán)平均法使用的基本范圍是：“采購接收”和“其它接收”,就是說在“采購接收”和“其它接收”時(shí)進(jìn)行移動加權(quán)平均計(jì)算，而在“作業(yè)發(fā)料”、“作業(yè)退料”、“訂單發(fā)料”、“訂單退料”、“其它發(fā)出”、“數(shù)量調(diào)整”都是以當(dāng)前成本發(fā)出或退回，不做正向或反向移動加權(quán)平均運(yùn)算。
同一物料，如果“發(fā)”和“退”是在一個(gè)會計(jì)月，一般國內(nèi)財(cái)務(wù)是不入帳的，但在SYMIX系統(tǒng)中，只要操作一次“發(fā)”和“退”就有可能影響當(dāng)前庫存資金，原因是：任何一批物料入庫都要做移動加權(quán)平均，而退貨出庫時(shí)，物料的當(dāng)前成本不一定剛好與接收入庫的入庫價(jià)相等，這是就會有一個(gè)金額差，舉例如下：
某型號電容：702CA4250V/0.1UF
當(dāng)前庫存：10個(gè)當(dāng)前成本：0.5元；如果采購：15個(gè)單價(jià)：0.55元
接收后
當(dāng)前庫存：20個(gè)當(dāng)前成本：0.53元，計(jì)算公式：（10×0.5＋15×0.55）÷（10＋15）
全部退貨后
當(dāng)前庫存：10個(gè)當(dāng)前成本不變：0.53元
結(jié)果庫存金額變大：10×0.53－10×0.5＝0.3元
上面的這個(gè)差異，在SYMIX系統(tǒng)中可以查找和統(tǒng)計(jì)，但造成了一個(gè)直接后果是，機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)手工數(shù)據(jù)不能完全一致，當(dāng)月收和發(fā)的匯總數(shù)比財(cái)務(wù)靠各種票據(jù)計(jì)算出來的數(shù)據(jù)有差異。首先預(yù)防收發(fā)錯(cuò)誤是必要的，但收發(fā)的反復(fù)是不可避免的，如果不適當(dāng)處理差異，時(shí)間過長，差異還是有可能變大的，比如：如果差異總額長期為正向差異，庫存資金就會逐漸偏大。另外，部分企業(yè)的物料會計(jì)也不能接收系統(tǒng)收發(fā)反復(fù)所產(chǎn)生的庫存差異。
SYMIX系統(tǒng)選擇移動加權(quán)平均法后，各種退料對庫存資金的影響如下：
| 類型 | 差異匯總 | 出庫狀態(tài) | 當(dāng)前庫存資金 |
| 采購?fù)素?SPAN lang=EN-US> | 負(fù)數(shù) | 出庫成本 < 接收價(jià)格 | 變大 |
| 正數(shù) | 出庫成本 > 接收價(jià)格 | 變小 | |
| 訂單退貨 | 負(fù)數(shù) | 入庫成本 > 發(fā)貨成本 | 變大 |
| 正數(shù) | 入庫成本 < 發(fā)貨成本 | 變小 | |
| 作業(yè)退料 | 負(fù)數(shù) | 入庫成本 > 發(fā)料成本 | 變大 |
| 正數(shù) | 入庫成本 < 發(fā)料成本 | 變小 |
SYMIX系統(tǒng)月底的庫存金額＝
財(cái)務(wù)手工計(jì)算的庫存金額－采購?fù)素洸町悈R總－訂單退貨差異匯總－作業(yè)退料差異匯總
財(cái)務(wù)手工計(jì)算的庫存金額＝
上月庫存期末金額＋有效采購接收匯總（包括估價(jià)接收＋其它接收物料資金匯總－有效生產(chǎn)發(fā)料匯總－有效訂單發(fā)料成本匯總－其它零星發(fā)料匯總
財(cái)務(wù)不入帳的單據(jù)包括：
a)當(dāng)月采購?fù)素洓_當(dāng)月采購接收的單據(jù)
b)當(dāng)月訂單退貨沖當(dāng)月訂單發(fā)貨的單據(jù)
c)當(dāng)月作業(yè)退料沖當(dāng)月作業(yè)發(fā)料的單據(jù)
差異總額＝
采購?fù)素洸町悈R總＋訂單退貨差異匯總＋作業(yè)退料差異匯總
二、解決方法
清楚了問題的根源，就可以考慮能否能對系統(tǒng)做些小小二次開發(fā)，因?yàn)榘衍浖某赡苣嫦蛞苿蛹訖?quán)平均是不合理的，但仍然可以以某種方式?jīng)_回這部分差異，設(shè)想的方法是:
差異總額如果在一定范圍內(nèi)，系統(tǒng)可在月底或平時(shí)進(jìn)行差異反向處理或分?jǐn)�，保證系統(tǒng)庫存資金與手工票據(jù)資金的完全一致。
下面的兩種方法，對系統(tǒng)本身沒有任何影響，都是在事后進(jìn)行處理即可。
方法一：差異即時(shí)定向處理
方法描述：剛剛做完接收立刻退貨，僅針對產(chǎn)生差異的物料進(jìn)行反向處理，即把物料成本恢復(fù)為接收前的成本。
處理方式：對每個(gè)物料
如果庫存資金偏高，就降低其當(dāng)前成本；
如果庫存資金偏低，就提高其當(dāng)前成本；
使用條件：
●剛剛做為接收立刻退貨(物料庫存資金>差異金額)
●適合用戶數(shù)量少的庫存管理范圍
優(yōu)點(diǎn)：
●無論差異大小，處理后庫存金都不會有影響
操作方法：退貨完畢，立刻對此物料做一次清除差異的處理！
方法二：差異平均分?jǐn)?BR> 方法描述：月底綜合處理差異總額，不針對每個(gè)物料分別進(jìn)行處理，計(jì)算出整個(gè)倉庫，在某斷時(shí)間內(nèi)的差異總額，按照一定比例分?jǐn)偂?BR> 處理方式：在一定范圍內(nèi)按幅度調(diào)整部分物料的當(dāng)前成本
如果庫存資金偏高，就降低某些物料當(dāng)前成本降低庫存；
如果庫存資金偏低，就提高某些物料當(dāng)前成本抬高庫存；
使用條件：
l●所有有定價(jià)的物料定價(jià)沒有大的錯(cuò)誤
●差異總額不能過大,比如：千分之一之內(nèi)可調(diào)整
●差異總額<系統(tǒng)相對可調(diào)整最大金額
系統(tǒng)相對可調(diào)整最大金額：
匯總（物料數(shù)量×（|物料成本－物料定價(jià)））
總差異為負(fù)時(shí)，要壓低庫存資金時(shí)用
或匯總（物料數(shù)量×（物料定價(jià)|－物料成本））
總差異為正時(shí)，要提高庫存資金時(shí)用
l承擔(dān)分?jǐn)偛町惖奈锪弦獫M足一下條件：
數(shù)量大于零、物料定價(jià)不為零、物料成本>物料定價(jià)
優(yōu)點(diǎn)：
●月底綜合處理所有差異，不需經(jīng)常處理
缺點(diǎn)：
●部分物料當(dāng)前成本可能不準(zhǔn)
操作方法：
每月月底運(yùn)行一次清除差異的處理！
三、結(jié)束語
在推廣ERP軟件過程中，只要退行到庫存成本及倉庫收發(fā)存的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員一般都會要求系統(tǒng)結(jié)果與其手工核算的各種報(bào)表進(jìn)行核對，但只要有各種退料或退貨操作，與其一分不差幾乎是不可能的，特別是系統(tǒng)操作人員還不熟練的情況下，頻繁的收發(fā)就不可避免，對ERP項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度造成很大阻力和影響，為此，我想出以上折中的不是辦法的辦法，要是你能修改程序，就試著編編看，能不能解決你的一時(shí)之需呢？
以上內(nèi)容純屬個(gè)人觀點(diǎn)，如有不當(dāng)之處，敬請批評指正，同時(shí)也系望與其他退廣ERP的同僚們交流交流個(gè)人經(jīng)驗(yàn)。
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本文標(biāo)題：ERP軟件中各種退貨問題的差異分析和解決方法
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