0 引言
冶金部部長劉琪提出“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”,這一觀點被吳邦國同志所肯定,并已經(jīng)作為企業(yè)管理的方針在全國推廣。資金如同血液和生命,企業(yè)的各項經(jīng)濟運行活動,實質(zhì)就是資金的運行活動,資金的活躍程度和運行的合理化程度反饋著企業(yè)經(jīng)濟活動的質(zhì)和量。盤活企業(yè)的資金,提高資金的運行質(zhì)量,逐步加強企業(yè)以資金管理為中心的財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有力推手之一。
1 企業(yè)以資金為中心的財務(wù)管理中存在的問題
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,不少企業(yè)只顧業(yè)務(wù),忽視內(nèi)部管理和監(jiān)督,資金管理不善,造成企業(yè)資金的浪費和流失,導(dǎo)致庫存積壓:企業(yè)虧損的增加,吞噬了企業(yè)的經(jīng)營資金,企業(yè)通過負(fù)債經(jīng)營一方面使得資金借出企業(yè)大量資金被占用,資金供給緊張,另一方面導(dǎo)致資金借入企業(yè)過度舉債經(jīng)營,還款無保障,屆時造成借入單位的資金緊張;企業(yè)之間相互拖欠日益嚴(yán)重,企業(yè)的消費基金增長高,真正用于補充流動資金的數(shù)額則很少,削弱了積累的增長,企業(yè)未能及時補充資金,必要的資金來源得不到保證;大量貸款、逾期貸款使企業(yè)財務(wù)費用上升,在籌集資金的成本偏高的情況下不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用,導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢,對到期償還貸款的資金準(zhǔn)備不足甚至毫無準(zhǔn)備,企業(yè)經(jīng)常受到罰息,形成財務(wù)費用不合理增加的惡性循環(huán):應(yīng)收賬款數(shù)額龐大、資金不良,企業(yè)營運資金大量積壓,大量資金出現(xiàn)堵塞和沉淀,資金緊張和不合理占用現(xiàn)象并存,周轉(zhuǎn)不靈,企業(yè)效益下降。
2 強化財務(wù)管理,提高資金運行質(zhì)量的對策
2.1 通過法律、制度手段加強資金管理與考核首先,企業(yè)管理人員要重視資金管理,加強對相關(guān)法規(guī)、制度的學(xué)習(xí)和宣傳,不斷推進(jìn)財務(wù)知識的提高和普及,用法律手段加強財務(wù)管理。經(jīng)常性地對管理人員和職工進(jìn)行相關(guān)法律和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)再教育工作。其次,根據(jù)國家的法律、法規(guī)、政策和《準(zhǔn)則》、《通則》,結(jié)合企業(yè)的實際情況,制定全面、詳細(xì)的管理辦法。企業(yè)要根據(jù)本單位實際情況制定一套系統(tǒng)的資金管理法則和體系,制定各種管理規(guī)章制度以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理。如制定《產(chǎn)品成本核算規(guī)程》、《財務(wù)收支管理辦法和審批權(quán)限》、《職工借款的審批權(quán)限和有償占用管理辦法》等,規(guī)則制定后一定要切實履行,克服資金使用上的盲目性,增強自覺性。最后,領(lǐng)導(dǎo)人員要檢查、督促并帶頭執(zhí)法,同時要做好資金使用效果的考核、獎懲、評比工作。要獎勵積極籌措資金,催收債務(wù),節(jié)約資金有貢獻(xiàn)的部門和人員。監(jiān)督資金運行的情況,分析流動資金占資金的比重是否合理。企業(yè)用于流通的資金,從投入轉(zhuǎn)化成商品,到形成貨幣增值,要抓住資金運行中反映的指標(biāo)情況來分析其中存在的主要問題。分析資金結(jié)構(gòu),分析資金運行時間價值,還要分析資金效益成果。效益是資金運行的目的,分析效益一般情況主要是分析商品購銷的毛利率:商品流通的費用率;百元商品銷售占用流動資金比重等。
2.2 建立、健全內(nèi)部控制、制約機制第一,建立監(jiān)督機制。包括健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制度,建立健全經(jīng)營管理審批制度,對企事業(yè)單位定期或不定期的審計監(jiān)督,并注重發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的作用,對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面的審計監(jiān)控,同時發(fā)揮民主監(jiān)督作用,如職工大會、職代會等的監(jiān)督作用。第二,在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中要控制并降低非營業(yè)性消費,采取各種措施有效的降低企業(yè)的成本和費用,并避免資金的沉淀和浪費,杜絕資金體外循環(huán),把有限的資金真正用到生產(chǎn)經(jīng)營活動中,確保生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)順利進(jìn)行。第三,嚴(yán)格履行財會部門內(nèi)部制約機制,會計不能兼出納,出納人員不能兼管記帳,不能保管財務(wù)檔案等規(guī)定都應(yīng)切實執(zhí)行,切實履行單據(jù)制單人、審核人、審批人簽字手續(xù)。出納人員要憑由會計填制的《現(xiàn)金支付記帳憑證》收付款,收訖或付訖款項后,要在原始憑證和記帳憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的印章。而且主管會計要對保險柜中保存的現(xiàn)金進(jìn)行抽查核對等。
2.3 促進(jìn)企業(yè)投資活動的科學(xué)有效進(jìn)行財務(wù)管理是一種開放性、動態(tài)性和綜合性的管理,有效的投資活動能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)得以順利實現(xiàn),在企業(yè)進(jìn)行長期投資過程中,一定要進(jìn)行必要的可行性調(diào)查、分析和論證,作出符合企業(yè)目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略的投資決策。資本投資的主要內(nèi)容,是通過投資預(yù)算的分析與編制對投資項目進(jìn)行評價,因此也稱為資本預(yù)算。建立投資管理體系,強化企業(yè)投資管理。企業(yè)要發(fā)展,應(yīng)盡可能采用投資規(guī)模與自身融資能力相適應(yīng)的投資模式,同時企業(yè)可通過多方位投資,實現(xiàn)貿(mào)、工、技一體化,無論是哪種投資,都必須規(guī)范項目投資程序,杜絕主觀因素導(dǎo)致的錯誤投資。投資方式的選擇上,應(yīng)盡量以對內(nèi)投資為主,注重新產(chǎn)品研發(fā)投資和技術(shù)設(shè)備更新改造投資,以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.4 充分發(fā)揮企業(yè)資金運籌能力企業(yè)要維持生存,進(jìn)而發(fā)展壯大,首先要籌集資金,加強資金的營運能力,更重要的是應(yīng)該在資金上發(fā)揮運籌作用,以最大限度地提高資金利用的綜合經(jīng)濟效果。因此企業(yè)首先要遵循風(fēng)險收益均衡原則,資產(chǎn)合理配置原則,成本效益最優(yōu)原則,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快原則。為獲得最佳經(jīng)營效果,應(yīng)準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間,使資金的來源和運用得到有效配合,合理地進(jìn)行營運資金和固定資金的有效分配。從2001年開始武鋼就建立資金結(jié)算中心,資金管理由高度集中向相對集中轉(zhuǎn)變。所有業(yè)務(wù)都必須通過銀行存款進(jìn)行,引入市場化原則,各單位的資金往來都要通過財務(wù)公司,由財務(wù)公司主導(dǎo),遵循市場規(guī)律。集團(tuán)母公司資金集中管理與子公司資金自主管理相結(jié)合;集團(tuán)成員單位資金結(jié)算與財務(wù)公司金融功能相結(jié)合;資金有效平衡與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化相結(jié)合;資金占用目標(biāo)控制與過程管理相結(jié)合:外資高效利用與風(fēng)險管理相結(jié)合;資金信息化管理與業(yè)務(wù)流程再造相結(jié)合。
3 結(jié)語
企業(yè)在長期的經(jīng)營發(fā)展過程中,要生存,要發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度,以資金管理為中心,提升資金運行質(zhì)量,加強企業(yè)的財務(wù)管理。
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