摘要
    分析了企業(yè)生產(chǎn)過程中物流與資金流的關(guān)系；闡述了物流及資金流的閉環(huán)均衡控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要意義；針對(duì)現(xiàn)有MRPII系統(tǒng)中對(duì)資金流管理方面的不足，探討了MRPII中資金流與物流管理進(jìn)一步集成，以實(shí)現(xiàn)MRPII系統(tǒng)對(duì)資金流與物流的全面管理的方法，并開發(fā)了原型系統(tǒng).
    關(guān)鍵詞制造資源計(jì)劃, 物流, 資金流, 成本管理
    
    1、問題的提出

    面對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，生產(chǎn)企業(yè)為了以最低的成本、最短的制造周期、最好的質(zhì)量，生產(chǎn)出顧客滿意的產(chǎn)品來贏得競(jìng)爭(zhēng)，不得不改變現(xiàn)有的管理模式.采用現(xiàn)代化的管理手段，提高人力、物力、財(cái)力等制造資源的利用效率是企業(yè)面臨的新課題.MRPII正是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的科學(xué)方法之一.隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)運(yùn)用了以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的MRPII系統(tǒng)，我國的MRPII系統(tǒng)的研究、開發(fā)、應(yīng)用也在不斷地深入.
    資金流和物流是企業(yè)經(jīng)營管理的主要對(duì)象.在物流管理方面，MRPII系統(tǒng)通過銷售管理、主生產(chǎn)計(jì)劃、粗能力計(jì)劃、物料需求計(jì)劃、細(xì)能力計(jì)劃、車間管理、采購管理等功能，逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)物流管理的閉環(huán)控制；在資金流管理方面，MRPII包含了應(yīng)收應(yīng)付帳管理、成本會(huì)計(jì)核算等功能，這些功能使財(cái)務(wù)核算所需的資金費(fèi)用信息直接來源于生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，減少了資金費(fèi)用信息的重復(fù)錄入工作，提高了信息的準(zhǔn)確度和集成度.但是，分析MRPII系統(tǒng)的資金流管理功能，不難發(fā)現(xiàn)，MRPII系統(tǒng)中資金流的管理功能主要是對(duì)資金的事后核算，是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中資金流的客觀反映和監(jiān)督.現(xiàn)有的MRPII系統(tǒng)中，資金流的管理并沒有實(shí)現(xiàn)與物流管理一樣的事前計(jì)劃、事中控制、事后核算的全面控制過程.
    從企業(yè)的角度看，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資金管理尤為重要，越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來源.MRPII系統(tǒng)中原有的對(duì)資金流的事后核算功能已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，因此必須擴(kuò)充MRPII系統(tǒng)中的資金管理功能，使MRPII系統(tǒng)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)物流的閉環(huán)控制，而且能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金流的閉環(huán)控制.

    2、系統(tǒng)分析

    2.1物流與資金流的關(guān)系
    企業(yè)的生產(chǎn)過程是給物資賦予勞動(dòng)、知識(shí)和信息，改變其形狀、功能或性質(zhì)的過程，也是資金的投入與增值的過程，是物流與資金流相互轉(zhuǎn)化、相互作用、相互統(tǒng)一的辨證統(tǒng)一過程.物資運(yùn)動(dòng)是資金運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)，物資運(yùn)動(dòng)決定著資金運(yùn)動(dòng)，物資運(yùn)動(dòng)狀況的正常與否，決定著資金運(yùn)動(dòng)狀況的好壞；資金運(yùn)動(dòng)也反映著物資運(yùn)動(dòng)，并對(duì)物資運(yùn)動(dòng)具有積極的影響作用.通過對(duì)資金運(yùn)動(dòng)是否通暢的分析，可以觀察企業(yè)供、產(chǎn)、銷等活動(dòng)是否正常的進(jìn)行，并可根據(jù)存在的問題，采取相應(yīng)的措施，使資金運(yùn)動(dòng)與物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營的效益.資金運(yùn)動(dòng)和物資運(yùn)動(dòng)相互結(jié)合的關(guān)系，體現(xiàn)了制造工業(yè)企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)物形態(tài)和價(jià)值形態(tài)的必然聯(lián)系.
    首先，資金處于貨幣資金的狀態(tài).企業(yè)用一部分貨幣資金去購買原材料等勞動(dòng)對(duì)象.當(dāng)購買發(fā)生后，這部分資金從貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金.然后，把原材料等勞動(dòng)對(duì)象投入生產(chǎn)過程.在對(duì)勞動(dòng)對(duì)象的加工過程中，這部分資金與另一部分支付給勞動(dòng)者的報(bào)酬和其他生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)合在一起，組成生產(chǎn)資金.當(dāng)產(chǎn)品加工完畢，這部分生產(chǎn)過程的資金又轉(zhuǎn)化為成品資金.到產(chǎn)品銷售并取得貨款后，資金又由成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金.收回的貨幣資金，一部分用于補(bǔ)償生產(chǎn)消耗，在下一期生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，再從事購買材料，開支費(fèi)用；一部分以稅收形式上繳國家財(cái)政；余下的留作各種基金，用于發(fā)展生產(chǎn)等方面的需要.在整個(gè)過程中，物流由原材料到零部件、到成品，不斷的變換著物料的性能；而資金則由貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為實(shí)物形態(tài)，再由實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣形態(tài)，不斷循環(huán)往復(fù)，完成資金的增值過程.物流與資金流的關(guān)系如圖1所示.

     
    圖1物流與資金流的關(guān)系

    企業(yè)資金分為流動(dòng)資金和固定資金.它們的周轉(zhuǎn)方式和籌集方式各不相同.流動(dòng)資金主要是墊支在勞動(dòng)對(duì)象上的資金.它的價(jià)值一次全部地轉(zhuǎn)移到完工的產(chǎn)品上去，產(chǎn)品銷售以后，以取得的貨幣資金再用來購買新的勞動(dòng)對(duì)象，繼續(xù)投入生產(chǎn)過程.固定資金是用來購建主要?jiǎng)趧?dòng)手段等方面的資金.勞動(dòng)手段可以較長期地在若干生產(chǎn)過程中發(fā)生作用，逐步把它的價(jià)值轉(zhuǎn)移到完工的產(chǎn)品上去，通過產(chǎn)品銷售，逐步地取得價(jià)值的補(bǔ)償，一直到勞動(dòng)手段全部損耗而不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢時(shí)，或者由于技術(shù)進(jìn)步需要淘汰時(shí)，才進(jìn)行實(shí)物更新.

    2.2企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過程企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過程
    企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)沿著供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售3個(gè)過程的順序不斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)，分別表現(xiàn)為資金的籌集、使用、消耗、收回和分配5個(gè)環(huán)節(jié).
    1)資金的籌集.企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定，通過一定的渠道和方式籌集資金，這是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn).
    2）資金的使用.企業(yè)為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，要運(yùn)用已經(jīng)籌集的資金，購置各種生產(chǎn)資料，包括勞動(dòng)手段和勞動(dòng)對(duì)象，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造了物資條件.
    3）資金的消耗.企業(yè)在生產(chǎn)過程中，勞動(dòng)者使用勞動(dòng)手段對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，生產(chǎn)社會(huì)需要的產(chǎn)品.在這一過程中，勞動(dòng)者通過勞動(dòng)除了將已消耗的勞動(dòng)手段和勞動(dòng)對(duì)象的價(jià)值轉(zhuǎn)移到完工產(chǎn)品上去之外，還創(chuàng)造了新的價(jià)值.
    4）資金的回收.企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷售給購貨單位，并按產(chǎn)品的價(jià)格通過一定的結(jié)算程序取得銷售收入.價(jià)格是價(jià)值的貨幣表現(xiàn).所以按產(chǎn)品價(jià)格收回銷售收入，意味著實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品的全部?jī)r(jià)值，完成了從成品資金形態(tài)向貨幣資金形態(tài)的轉(zhuǎn)化過程.
    5）資金的分配.企業(yè)要把所取得的銷售收入，按照國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配.首先是將一部分資金用于補(bǔ)償生產(chǎn)中的資金耗費(fèi)，重新購買勞動(dòng)對(duì)象和支付職工的勞動(dòng)報(bào)酬等，保證企業(yè)再生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行；另一部分資金則形成折舊基金，作為固定資產(chǎn)更新的準(zhǔn)備金，其余部分就是企業(yè)的純收入.
    從上述分析可以看出，為了使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不僅要作好物料的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售計(jì)劃，而且要作好資金的籌集、使用和回收計(jì)劃.在MRPII系統(tǒng)中不僅要保證企業(yè)供、產(chǎn)、銷中物流的平衡，而且必需實(shí)現(xiàn)資金收支中資金流的平衡.

    3、系統(tǒng)的集成方法

    要實(shí)現(xiàn)物流與資金流的集成，必須建立相應(yīng)的管理方法與管理體系.物流管理和資金流管理在MRPII系統(tǒng)產(chǎn)生以前是獨(dú)立的.物流管理經(jīng)歷了一般的庫存控制系統(tǒng)、MRP、閉環(huán)MRP及MRPPII幾個(gè)階段.物流管理系統(tǒng)的發(fā)展史也就是MRPII系統(tǒng)的發(fā)展史.資金流的管理是通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來完成的.財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)從分立系統(tǒng)如工資管理、現(xiàn)金管理、成本管理逐步發(fā)展為集現(xiàn)金管理、應(yīng)收應(yīng)付帳管理、總帳管理、成本管理等于一體的完整的財(cái)務(wù)系統(tǒng).財(cái)務(wù)系統(tǒng)在同MRPII集成以前，所有相關(guān)數(shù)據(jù)是由人工采集，通過鍵盤錄入.在物流管理系統(tǒng)向MRPII發(fā)展過程中，管理資金流的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)被集成到MRPII系統(tǒng)中，成為MRPII的一個(gè)子系統(tǒng).財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)從銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、供應(yīng)系統(tǒng)中直接提取資金信息，從而減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，更重要的是提高了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性，使資金信息迅速、準(zhǔn)確地反映物流信息.
    企業(yè)要正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須實(shí)現(xiàn)物流和資金流的均衡控制.MRPII系統(tǒng)中依據(jù)獨(dú)立需求項(xiàng)目的需求信息及相關(guān)的工程數(shù)據(jù)，合理地安排了各物料的投放與生產(chǎn)的比例、數(shù)量及時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)了物流的閉環(huán)控制和均衡生產(chǎn).MRPII系統(tǒng)中的資金流管理模塊，如應(yīng)收應(yīng)付帳管理、總帳管理等，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后的記錄和總結(jié)，是對(duì)過去生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行客觀的反映和監(jiān)督.MRPII中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的關(guān)系如圖2所示.

     
    圖2MRPII中的財(cái)務(wù)系統(tǒng)

    要實(shí)現(xiàn)資金流的閉環(huán)控制，必須拓展MRPII系統(tǒng)的資金控制功能，建立如同物流控制的資金流事前計(jì)劃、事中控制、事后核算系統(tǒng)的三級(jí)控制體系結(jié)構(gòu).
    按照資金流運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，我們將MRPII中的資金流控制擴(kuò)展為如圖3所示的結(jié)構(gòu).圖中資金流控制主要模塊有成本管理、資金計(jì)劃管理、資金收支管理、成本核算等.

     
    圖3MRPII物流與資金流集成原理圖

    成本標(biāo)準(zhǔn)管理的功能是為各項(xiàng)資金的支出提供定額標(biāo)準(zhǔn)，如同編制物料計(jì)劃所需的物料相關(guān)需求.產(chǎn)品不僅有相關(guān)的物料需求結(jié)構(gòu)，而且也有相關(guān)的資金需求結(jié)構(gòu).針對(duì)企業(yè)投產(chǎn)的每一項(xiàng)物料，都需要相應(yīng)的物料清單（BOM）供編制物料生產(chǎn)計(jì)劃使用(在CIMS工程中,物料清單是由工程設(shè)計(jì)子系統(tǒng)提供的共享信息).同樣，必須建立相應(yīng)的成本標(biāo)準(zhǔn)，作為資金計(jì)劃與控制的依據(jù).
    資金計(jì)劃管理相應(yīng)于物料計(jì)劃從宏觀計(jì)劃到微觀計(jì)劃的過渡，其功能及內(nèi)容有所不同.在企業(yè)中，常使用的資金計(jì)劃有年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃.資金的收支計(jì)劃根據(jù)產(chǎn)品（物料）的生產(chǎn)計(jì)劃和成本標(biāo)準(zhǔn)編制，作為控制資金收支的依據(jù).成本管理和資金計(jì)劃管理構(gòu)成資金流的事前計(jì)劃.
    資金收支管理包括一般財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收帳、應(yīng)付帳、總帳管理、現(xiàn)金收支管理等.資金收支管理實(shí)現(xiàn)資金流事中控制的功能.資金的收支必須按照相應(yīng)資金計(jì)劃進(jìn)行.
    成本核算累計(jì)產(chǎn)品實(shí)際成本.根據(jù)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的料、工、費(fèi)，從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)最低層開始，依據(jù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，逐層計(jì)算，直至成品.成本事后核算在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中已經(jīng)是很成熟的技術(shù).
    從圖3可以看出，資金的事前計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成的源頭，而資金計(jì)劃又以成本管理為依據(jù)，因此成本管理是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成的關(guān)鍵技術(shù).要在MRPII中為資金平衡提供準(zhǔn)確的生產(chǎn)資金需求信息，就必須建立與產(chǎn)品BOM相對(duì)應(yīng)的“成本清單”，這一“成本清單”可以根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行分解得到.這樣，不但提高了成本計(jì)算的準(zhǔn)確性，而且使企業(yè)管理和市場(chǎng)接軌，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力.

    4、總結(jié)

    我們通過對(duì)企業(yè)中資金流與物流的分析，討論了MRPII系統(tǒng)中資金流與物流管理的集成方法及關(guān)鍵技術(shù).企業(yè)可以運(yùn)用這一集成系統(tǒng)，合理安排資金計(jì)劃與物料生產(chǎn)計(jì)劃，消除物料與資金的積壓與浪費(fèi)，保證物流與資金流的平衡運(yùn)動(dòng)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.

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本文標(biāo)題：MRPII系統(tǒng)中物流與資金流的集成研究

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