一、企業(yè)IT項目投資經(jīng)濟(jì)效益分析

    信息化項目的投資效益分析出現(xiàn)了許多理論、原則和方法，例如：總體擁有成本TCO、經(jīng)濟(jì)增加值EVA、總體經(jīng)濟(jì)影響TEI等等。但是，這些方法卻經(jīng)常讓企業(yè)感到無從下手，不能真正計算出信息化項目的投資效益。這主要是由于這些方法存在以下問題：(1)缺乏可操作性：這些方法都沒有給出具體可以運用的具體步驟和工具；(2)沒有統(tǒng)計數(shù)據(jù)：這些方法基本上是源自國外，其中使用的指標(biāo)和數(shù)據(jù)不能直接應(yīng)用；(3)缺乏針對性：這些方法的通用性強(qiáng)，但針對性弱，在實際應(yīng)用中缺乏說服力。

    為了避免以上這些問題，本文通過經(jīng)濟(jì)效益分析模型和目前評價IT投資收益最全面、最有效的方法——平衡記分卡法相結(jié)合的方法來進(jìn)行計算與評估。

    現(xiàn)以一個上市公司實施ERP系統(tǒng)的具體實踐為例，以期對企業(yè)IT項目投資經(jīng)濟(jì)效益評估尋找實用的方法。為了方便起見，在下文中稱參與的公司為M公司。

    (一)ESEM模型構(gòu)建

    M公司的ERP系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)效益評測方案，主要思路如下：

    1．采用財務(wù)分析工具，分析投資和收益。以2001年4月為分界，日期以前的投入為系統(tǒng)運行投資，以后的投入為日常維護(hù)投資；收益主要指可以測算為金額的指標(biāo)，計算各年度關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)(KPI)的改善，將改善情況換算為金額，直接作為ERP的收益；不能測算為金額的收益指標(biāo)改善也需要界定為ERP的效益。

    2．模型由投資、收益兩部分構(gòu)成，每一部分細(xì)分為若干指標(biāo)，一些指標(biāo)再細(xì)分為構(gòu)成要素，可以通過要素計算出該指標(biāo)的金額。對投資指標(biāo)來講，比較單純，資源投入基本都可以測算為金額；對收益來講，不是所有指標(biāo)都可以計算為金額，如客戶滿意度提高、新增E化流程數(shù)量等，所以收益部分還包含了可量化、動作指標(biāo)、不可量化動作指標(biāo)。由于收益的復(fù)雜性，我們將重心放在了收益部分的模型建立和指標(biāo)分析。

    3．指標(biāo)構(gòu)成

    (1)投資指標(biāo)：

    系統(tǒng)運行投資：硬件投資、軟件投資、人力投資、咨詢顧問費、培訓(xùn)費日常維護(hù)投資：軟件年服務(wù)費、硬件年服務(wù)費、系統(tǒng)維護(hù)人力投入、日常培訓(xùn)費、咨詢費。

    (2)受益指標(biāo)：

    量化財務(wù)指標(biāo)（量化指標(biāo)，用于計算收益金額）：產(chǎn)品事業(yè)部年均庫存、公司年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、年發(fā)貨額、年發(fā)貨成本、年運輸費用、存貨盤點誤差率、缺料發(fā)貨比例；

    量化運作指標(biāo)（量化指標(biāo)，用于反映ERP對企業(yè)運營的影響）：產(chǎn)品事業(yè)部存貨周期天數(shù)、營銷事業(yè)部存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、公司人員變化、公司平均交貨履約率、平均初驗率、平均終驗率、產(chǎn)品事業(yè)部滿意數(shù)、減少缺料發(fā)貨比例、降低庫存盤點誤差率、合同處理量、合同履行周期、財務(wù)報表制作天數(shù)、財務(wù)結(jié)賬天數(shù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量非量化動作指標(biāo)(定性描述ERP對企業(yè)運營的影響)：企業(yè)決策更加科學(xué)、信息流動及時透明、提高工作效率、增加客戶價值、業(yè)務(wù)流程規(guī)范、消除組織隔絕。

    (二)數(shù)據(jù)收集整理

    ESEM模型的數(shù)據(jù)收集整理工作是完成經(jīng)濟(jì)效益評測的重點，數(shù)據(jù)的合理性和準(zhǔn)確性關(guān)系著最終的財務(wù)分析結(jié)果。筆者分別收集投資、收益指標(biāo)以及各指標(biāo)構(gòu)成要素數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)范圍從2000年至2004年，同時通過訪談方式，向M公司各事業(yè)部生產(chǎn)副總，計劃不部長，業(yè)務(wù)骨干說明ERP貢獻(xiàn)率的含義，采集目的，書面征求大家對ERP系統(tǒng)應(yīng)用的評價，ERP系統(tǒng)到底對公司經(jīng)營有多大貢獻(xiàn)，對回收問卷系數(shù)基本可以反映ERP系統(tǒng)的貢獻(xiàn)率。

    (三)經(jīng)濟(jì)效益評估

    1．M公司ERP系統(tǒng)投資收益評測分析結(jié)果(表1)。

表1

    注：1、金額單位為萬元 2、影響系數(shù)為專家的加權(quán)評分

    2．ERP投資收益財務(wù)分析(見圖1)

圖1 2000—2005年投資收益趨勢圖(單位：萬元)

    3．ERP投資收益——量化財務(wù)指標(biāo)分析(表2)

表2

    說明：按照2000-2005六年計算，ERP系統(tǒng)凈收益7.35億元，投資回報率為25.99倍內(nèi)部收益率14.99％，凈現(xiàn)值(2000年)為4.6億元，投資回收期1.07年。

    4．ERP投資收益——量化運作指標(biāo)分析

    ERP投資是一個龐大的系統(tǒng)，不僅包括財務(wù)管理模塊，還包括生產(chǎn)控制管理模塊、物流管理模塊和人力資源管理模塊等，其成功實施的關(guān)鍵因素不只在于企業(yè)的財務(wù)因素，更重要的是在于高層管理人員的支持、企業(yè)的內(nèi)部流程等非財務(wù)因素。因此，對IT投資項目績效進(jìn)行評價時，不僅要評價企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，更重要的是非財務(wù)指標(biāo)，以及建立平衡兼顧戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)、長期與短期目標(biāo)、財務(wù)與運作衡量方法相結(jié)合的業(yè)績評價系統(tǒng)。表3是通過分析一些動作指標(biāo)的改善，反映出ERP系統(tǒng)的貢獻(xiàn)。

    主要指標(biāo)分析：

表3 運作指標(biāo)絕對數(shù)據(jù)及變化情況(2000-2003年)

    說明：變化率指2003年對比2001年，指標(biāo)的增減變化；ERP貢獻(xiàn)率為專家的加權(quán)評分。指標(biāo)中除缺料發(fā)貨比例2003年較差外，其他指標(biāo)都有改善。

    庫存周轉(zhuǎn)加快：2001—2003年，產(chǎn)品事業(yè)部庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)減少45.4％。交貨履約率提高：2000—2003年，履約率提高21.5點。

    外部客戶滿意度：2001—2003年，外部客戶滿意度增長6.8％。

    合同人均年處理數(shù)量：2001—2003年，合同人均年處理數(shù)量從2單增加到10.8單，增加了438.1％。

    合同履行周期縮短：2000—2003年，合同履行周期縮短55％，從2000年的平均71天減少到2003年的35天。

    財務(wù)結(jié)帳/報表制作周期縮短：2000—2003年，財務(wù)報表制作天數(shù)和財務(wù)結(jié)帳天數(shù)減少了4～5天。

    E化工作深化：E化流程數(shù)量從2001年的37個增加到2003年的237個，增加了200個，增加比例為540.54％。

    5．ERP投資收益——非量化動作指標(biāo)分析

    (1)企業(yè)決策更加科學(xué)

    目前，ERP系統(tǒng)的各類數(shù)據(jù)經(jīng)過“ERP之窗”、“經(jīng)營數(shù)據(jù)瀏覽”等反映出來，公司各級領(lǐng)導(dǎo)可以隨時掌握市場銷售、生產(chǎn)和財務(wù)等方面的運行情況，不斷改善經(jīng)營決策，企業(yè)也由此更加了解他們在哪些方面或關(guān)鍵要素上勝過競爭者，以保持在競爭中的有利地位，并滿足客戶的需要。

    (2)信息流動即時透明

    ERP系統(tǒng)加大的數(shù)據(jù)處理能力保證了信息的即時性，而數(shù)據(jù)共享使得透明準(zhǔn)確，追蹤、監(jiān)督、統(tǒng)計、管理等工作都變的簡單易行，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用改變了公司以前信息流動滯后，信息取得難，使用難的狀況。管理者可以及時有效的獲取信息，以便更好地將注意力集中在企業(yè)的內(nèi)部運作，從而更好地滿足客戶需要。

    (3)提高生產(chǎn)率

    ERP系統(tǒng)越來越方便的數(shù)據(jù)挖掘、查詢統(tǒng)計功能的使用，系統(tǒng)自動處理能力的不斷加強(qiáng)，使得工作效率不斷提高，將員工從事務(wù)主義中解放出來，員工的時間利用從降附加值的投資增加了客戶的價值，并且增加的客戶價值比它帶來的公司盈利性或生產(chǎn)率的提高要多得多。

    (4)增加客戶價值

    ERP系統(tǒng)的實施使得客戶滿意提高了，客戶的忠誠度就提高了，這對公司的長期運作來講是相當(dāng)有利的。相對于開拓新的客戶，保持現(xiàn)有的客戶要容易和便宜得多。信息技術(shù)上的投資增加了客戶的價值，并且增加的客戶價值比它帶來的公司盈利性或生產(chǎn)率的提高要多得多。

    (5)業(yè)務(wù)流程規(guī)范

    ERP系統(tǒng)作為公司級系統(tǒng)，有嚴(yán)格的流程、規(guī)范的數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)處理要求必須按流程規(guī)則辦事，ERP系統(tǒng)應(yīng)用不僅保證了業(yè)務(wù)順利進(jìn)行、信息流動順暢，同時也培養(yǎng)了員工的團(tuán)隊協(xié)作精神和服務(wù)客戶意識。

    (6)消除組織隔絕

    隨著公司的發(fā)展壯大，組織漸趨復(fù)雜，部門間溝通協(xié)調(diào)困難，而ERP系統(tǒng)使公司各部門、各崗位協(xié)調(diào)一致，形成一個整體，消除了重復(fù)工作和不一致性，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，提高了公司整體效率。

二、企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用對公司運營的貢獻(xiàn)

    針對上述案例，我們認(rèn)為M公司發(fā)展迅速，強(qiáng)大可靠的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理平臺是必要保證，ERP系統(tǒng)作為一個平臺和工具，其貢獻(xiàn)是非常大的。主要體現(xiàn)在各項指標(biāo)的準(zhǔn)確性、可信度、及時性和全員參與性，更重要的是由于全員參與性可以方便的實現(xiàn)，改變了整個物流平臺的管理模式，使得管理的團(tuán)隊可以達(dá)到不受組織結(jié)構(gòu)的限制(跨事業(yè)部)；使得控制周期可以任意縮短和加快(庫存周期天數(shù)可以按天計算平均庫存)等等。因此，其影響度之大，甚至是革命性的。在今天這個時代，沒有IT系統(tǒng)，要想成為過百億的超大型企業(yè)幾乎是不可能的！ERP系統(tǒng)擔(dān)當(dāng)?shù)倪@個角色，盡管應(yīng)用時間較短，但ERP系統(tǒng)對公司整體管理水平提高和市場競爭力加強(qiáng)起了很大促進(jìn)作用。當(dāng)然考慮到ERP的應(yīng)用范圍和深度，一些關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)未納入收益計算，如公司材料采購成本、采購費用等，加上一些歷史數(shù)據(jù)難以取得，財務(wù)分析時收益指標(biāo)只選取了五個代表性的綜合指標(biāo)，使得ESEM模型和財務(wù)分析結(jié)果略顯粗糙，這是本文在分析ERP系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)效益評測時的缺感之處。

三、對IT項目投資經(jīng)濟(jì)收益評估模型的建議

    (一)將數(shù)據(jù)歸并成相互關(guān)聯(lián)的多個指標(biāo)

    首先，應(yīng)該在盡可能廣的范圍內(nèi)，將進(jìn)行IT投資回報需要的數(shù)據(jù)歸并成相互關(guān)聯(lián)的多個指標(biāo)，包括投資前的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略指標(biāo)、實施指標(biāo)(包括企業(yè)文化、技術(shù)、激勵機(jī)制和沖突解決機(jī)制等)、產(chǎn)品和流程同信息技術(shù)的結(jié)合度，以及企業(yè)流程再造(BPR)的程度等。對信息技術(shù)投資的研究還可以提供對競爭環(huán)境的深入理解，從而開發(fā)出衡量信息技術(shù)投資收益的方法。這些相關(guān)信息還可以幫助企業(yè)確定分析所需數(shù)據(jù)的詳細(xì)程度。如月度、季度或年度數(shù)據(jù)。例如，在電子商務(wù)或網(wǎng)上交易這種激烈競爭的環(huán)境下，常常需要比傳統(tǒng)業(yè)務(wù)環(huán)境下更快地分析信息技術(shù)投資回報。通常使用的年度分析數(shù)據(jù)往往并不能充分反映信息技術(shù)投資企業(yè)帶來的影響。

    (二)收集廣泛的縱向數(shù)據(jù)

    其次，建議研究人員要收集比系統(tǒng)實施更廣泛的縱向數(shù)據(jù)，IT項目在實施和培訓(xùn)階段之后，可能還有其他的后續(xù)階段。如果不去收集縱向數(shù)據(jù)，則IT投資的整體效果會非常不清晰。而且，跨部門的數(shù)據(jù)一般并不能很好的反映實施過程中對企業(yè)的影響。跨部門數(shù)據(jù)的一個優(yōu)點就是收集起來更方便，成本更低、分析起來也更簡單。它更適用于分析某一特定技術(shù)或者組織的一項有明確開頭和結(jié)尾的行為。然而，我們要研究的IT投資對整個企業(yè)的總體影響�？v向方法為此提供了綜合性的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)還能幫助我們發(fā)現(xiàn)一些有趣的趨勢或一些周期性的現(xiàn)象。

    (三)對IT環(huán)境下的企業(yè)績效進(jìn)行綜合評價

    再次，由于IT投資系統(tǒng)的實施將對企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生深刻的影響，所以對系統(tǒng)實施投資回報評價絕不簡單是對系統(tǒng)本身的評價，而是要重點考察系統(tǒng)的實施給企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)、管理等方面帶來的影響。因此，對IT投資回報率實施評價的本質(zhì)是對IT環(huán)境下的企業(yè)績效進(jìn)行綜合評價，幫助企業(yè)實施資源的量化管理，實現(xiàn)財務(wù)、人事、資產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、庫存、銷售等管理環(huán)節(jié)中數(shù)據(jù)整合。被大家所廣泛接受的平衡指標(biāo)法的目的就是為IT投資收益繪制一幅更廣闊的藍(lán)圖，并使高層管理人員對信息技術(shù)投資的收益有總體的認(rèn)識。

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本文標(biāo)題：企業(yè)IT項目投資的經(jīng)濟(jì)效益評估理論、原則和方法

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