經(jīng)過(guò)三十多年的改革開(kāi)放進(jìn)程，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和生產(chǎn)力水平都取得了非同尋常的發(fā)展，GDP總量2010年已名列全球第二，制造業(yè)產(chǎn)值2010年超越美國(guó)躍居世界第一。但在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)，我們也必須清醒地認(rèn)識(shí)到，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)還處在粗放式階段，主要靠勞動(dòng)密集型的產(chǎn)品參與國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。如我國(guó)軸承工業(yè)目前有近兩千家的各類軸承企業(yè)，除了哈、瓦、洛、萬(wàn)向、人本、天馬等幾個(gè)大集團(tuán)以外，90%以上都是中小型軸承企業(yè)，行業(yè)整體產(chǎn)量和銷售額雖已穩(wěn)居世界第三位，但軸承產(chǎn)品的質(zhì)量和技術(shù)含量相對(duì)歐美日等軸承生產(chǎn)強(qiáng)國(guó)來(lái)說(shuō)還處于比較低的水平，國(guó)內(nèi)高端軸承市場(chǎng)也一直為SKF，NSK、NTN、INA/FAG、Timken等國(guó)際大軸承公司占據(jù)。

    面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)考慮到粗放式經(jīng)濟(jì)給我國(guó)能源安全、環(huán)境保護(hù)及經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等方面帶來(lái)的現(xiàn)實(shí)及潛在威脅，我國(guó)政府已經(jīng)深刻意識(shí)到經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要性及必要性。2009年12月國(guó)家主席胡錦濤在珠�？疾炱髽I(yè)時(shí)指出，只有具有較強(qiáng)的自主創(chuàng)新能力，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，并希望企業(yè)能聚集更多優(yōu)秀人才，不斷提高研發(fā)水平，為推動(dòng)“中國(guó)制造”向“中國(guó)創(chuàng)造”轉(zhuǎn)變做出更大貢獻(xiàn)。近幾年我國(guó)各級(jí)政府相繼出臺(tái)了鼓勵(lì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的各項(xiàng)稅收、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新力度、加快產(chǎn)品升級(jí)換代，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)主體的廣大中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)是關(guān)鍵。但面對(duì)不斷開(kāi)展的創(chuàng)新活動(dòng)及日益加大的研發(fā)投入，很多中小企業(yè)在項(xiàng)目有序規(guī)范開(kāi)展及科學(xué)高效管理上卻存在明顯的不足。

1 中小型軸承企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目管理上存在的主要問(wèn)題

    由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)科研創(chuàng)新的主體一直以高校、科研院所及國(guó)有大企業(yè)為主體，再加上國(guó)內(nèi)中小型軸承企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)間普遍較短，而且大多以從事勞動(dòng)密集型及低附加值產(chǎn)品為主，因此普遍缺乏開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)，在研發(fā)項(xiàng)目管理及研發(fā)費(fèi)用核算方面基礎(chǔ)薄弱，主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

    1.1 對(duì)研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用缺乏概念認(rèn)識(shí)和了解

    目前很多中小型軸承企業(yè)對(duì)研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)經(jīng)費(fèi)在概念認(rèn)識(shí)上還比較模糊，對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的如何界定還不是很明確，因而造成很多企業(yè)無(wú)法區(qū)分哪些活動(dòng)、哪些費(fèi)用屬于企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)及其研發(fā)費(fèi)用。我國(guó)相關(guān)職能部門對(duì)研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)經(jīng)費(fèi)都有明確的界定和說(shuō)明，如《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

    1.2 研發(fā)項(xiàng)目的開(kāi)展缺乏計(jì)劃性

    雖然目前很多中小型軸承企業(yè)已具有較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)，但由于缺乏系統(tǒng)的管理經(jīng)驗(yàn)及相應(yīng)的管理體制，因而很多研發(fā)活動(dòng)處于無(wú)序開(kāi)展的狀態(tài)，企業(yè)認(rèn)識(shí)到、想到就做，缺乏對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的總體考慮和相關(guān)計(jì)劃，沒(méi)有系統(tǒng)完善的創(chuàng)新機(jī)制，我們?cè)趯?shí)際工作過(guò)程中，常碰到有些企業(yè)的管理者在遇到研發(fā)工作時(shí)（大多是客戶需要引起的）馬上就把開(kāi)發(fā)要求按日常工作任務(wù)的形式交給企業(yè)的技術(shù)人員讓其開(kāi)展，事前既沒(méi)有詳細(xì)的可行性分析研究，也沒(méi)有周全的工作計(jì)劃安排。雖然有時(shí)候這樣做可以節(jié)省時(shí)間，縮短研發(fā)周期，對(duì)于技術(shù)含量低、投入成本小的研發(fā)活動(dòng)可能對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)還相對(duì)有利。但研發(fā)活動(dòng)畢竟是創(chuàng)新性活動(dòng)，因企業(yè)各方面條件的限制，研發(fā)工作的最終結(jié)果具有很大的不確定性。如果都以這種形式安排研發(fā)活動(dòng)，不但加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于研發(fā)活動(dòng)的有效開(kāi)展，也使企業(yè)難以形成長(zhǎng)期有效的創(chuàng)新機(jī)制。

    1.3 研發(fā)活動(dòng)的實(shí)施缺乏科學(xué)有效的管理手段

    由于國(guó)內(nèi)大多數(shù)中小型軸承企業(yè)以前普遍缺乏研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)，缺乏像高校等科研機(jī)構(gòu)的管理手段，大多不具有項(xiàng)目管理意識(shí)和相關(guān)的管理知識(shí)，所以造成企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)時(shí)沒(méi)有以項(xiàng)目的形式體現(xiàn)，并按項(xiàng)目管理的規(guī)范來(lái)開(kāi)展和管理研發(fā)活動(dòng)，另外很多中小企業(yè)由于規(guī)模及管理體制方面等原因，管理制度建設(shè)都不系統(tǒng)全面，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)只是起到核算作用而未具有財(cái)務(wù)管理能力，因而造成企業(yè)開(kāi)展的很多研發(fā)活動(dòng)既沒(méi)前期預(yù)算，又缺少過(guò)程監(jiān)控，也沒(méi)有費(fèi)用決算及相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)，處在原始的人為管理階段，比如目前很多中小企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇事都是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，各種決策都憑老板或負(fù)責(zé)人的經(jīng)驗(yàn)拍腦袋做決定，成本費(fèi)用支出過(guò)程中也是這樣的情況，只要負(fù)責(zé)人認(rèn)可就行，少有制度化、規(guī)范化的管理。

    1.4 研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展缺乏整體安排和系統(tǒng)  支持

    現(xiàn)在許多中小型軸承企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)時(shí)，由于缺乏計(jì)劃、部門協(xié)調(diào)等工作造成研發(fā)活動(dòng)成為只是任務(wù)承擔(dān)部門或人員的獨(dú)立工作，只有下達(dá)任務(wù)的管理者及研發(fā)人員對(duì)研發(fā)活動(dòng)有清楚的了解，而財(cái)務(wù)等企業(yè)其他部門卻并不知情，從而使研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展缺乏企業(yè)系統(tǒng)的支持，對(duì)研發(fā)活動(dòng)的有序高效開(kāi)展造成不利的影響。目前我國(guó)很多開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的中小型軸承企業(yè)，對(duì)于研發(fā)活動(dòng)大多全部由企業(yè)技術(shù)部門，沒(méi)有專門技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)的就由企業(yè)技術(shù)人員一條龍完成研究開(kāi)發(fā)的技術(shù)及管理工作，只在研發(fā)過(guò)程中因費(fèi)用報(bào)銷、材料設(shè)備外購(gòu)等情形才聯(lián)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)、供應(yīng)等部門，從而使本來(lái)應(yīng)協(xié)同開(kāi)展的工作由于協(xié)助部門對(duì)研發(fā)活動(dòng)缺乏必要的了解，造成工作開(kāi)展不順暢，對(duì)研發(fā)活動(dòng)的進(jìn)展造成阻礙。

    1.5 無(wú)法準(zhǔn)確核算和歸集研發(fā)費(fèi)用

    由于上述問(wèn)題的存在，特別是財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)活動(dòng)的參與程度不夠及財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)識(shí)不清，另外加上很多中小型軸承企業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員缺乏研發(fā)費(fèi)用核算、歸集方面的專業(yè)知識(shí)及技能，從而造成企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算不正確、費(fèi)用不能準(zhǔn)確歸集統(tǒng)計(jì)，使企業(yè)發(fā)生的研發(fā)投入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬上不能真實(shí)完整的體現(xiàn)。這樣不但無(wú)法讓企業(yè)真實(shí)了解每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的投入情況，同時(shí)也就無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估研發(fā)項(xiàng)目的績(jī)效，不能為企業(yè)今后開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)提供歷史費(fèi)用數(shù)據(jù)方面的支持，更可能使企業(yè)失去享受政府相關(guān)稅收優(yōu)惠及產(chǎn)業(yè)扶持政策的機(jī)會(huì)�，F(xiàn)在很多中小企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用的核算上沒(méi)有專門的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行集中的歸集，而是將費(fèi)用分散記入企業(yè)原有的成本費(fèi)用科目，有些企業(yè)雖然在日常核算時(shí)專設(shè)了研發(fā)費(fèi)用（以前大多稱為技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)）的一級(jí)或明細(xì)科目，一但在日常核算過(guò)程中也只是將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的部分費(fèi)用歸集記入。如很多中小企業(yè)雖在管理費(fèi)用科目下設(shè)有研發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目，但其只將研發(fā)人員人工費(fèi)、專門采購(gòu)的原材料及外協(xié)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)費(fèi)等記入該科目，而將研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)用消耗的企業(yè)統(tǒng)一采購(gòu)材料費(fèi)用還是記入企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)成本或其他成本費(fèi)用科目，另外還有像研發(fā)項(xiàng)目使用儀器設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的折舊費(fèi)用、研發(fā)過(guò)程中消耗的能源、動(dòng)力費(fèi)用等需分?jǐn)傎M(fèi)用還是統(tǒng)一在原有分?jǐn)偪颇块g攤銷。這樣的日常核算辦法勢(shì)必造成費(fèi)用核算分散，無(wú)法統(tǒng)計(jì)，而研發(fā)費(fèi)用科目下記入的研發(fā)投入又不能真實(shí)反應(yīng)企業(yè)實(shí)際的研發(fā)投入水平，而且也不利于研發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目歸集。

    目前我國(guó)相關(guān)職能部門對(duì)企業(yè)因開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)而申請(qǐng)享受各類優(yōu)惠或扶持政策部有明確的條件要求。如稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)因開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)而申請(qǐng)稅收優(yōu)惠（對(duì)不是高新企業(yè)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)主要是研發(fā)費(fèi)用150%加計(jì)扣除的所得稅優(yōu)惠）就做了明確的規(guī)定主要是申報(bào)企業(yè)必須具備以．下方面的要求：(1)研發(fā)活動(dòng)必須立項(xiàng)（企業(yè)自立或通過(guò)政府部門進(jìn)行立項(xiàng)）；(2)按時(shí)上限主管稅務(wù)部門備案，同時(shí)需附送項(xiàng)目相關(guān)資料（填報(bào)《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集表》；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算；研發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；立項(xiàng)書或企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)關(guān)于自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)決議文件；項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)表等。其中正確填報(bào)《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集表》就對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的日常核算和歸集提出了較高的要求。

2 解決對(duì)策及相關(guān)改進(jìn)辦法

    2.1 提高管理及相關(guān)工作人員對(duì)研發(fā)活動(dòng)的理解認(rèn)識(shí)

    首先強(qiáng)化企業(yè)研發(fā)活動(dòng)參與人員特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人及技術(shù)、財(cái)務(wù)工作的中、高層管理人員對(duì)研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用概念上的認(rèn)知，同時(shí)對(duì)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員進(jìn)行項(xiàng)目化管理的相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，使這些人員在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)研發(fā)活動(dòng)，并具備對(duì)所從事的研發(fā)工作進(jìn)行科學(xué)合理管理的能力，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理、工作人員對(duì)研發(fā)活動(dòng)有了正確清晰的認(rèn)識(shí)，并使其創(chuàng)新觀念、技術(shù)能力與科學(xué)有效的管理方法相結(jié)合，才能使研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用的管理真正走上正軌，從而使企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的長(zhǎng)期有效開(kāi)展獲得保障，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)整體創(chuàng)新能力的提升。

    2.2 建立和完善研發(fā)活動(dòng)的專門管理機(jī)構(gòu)

    對(duì)于有條件的中小型軸承企業(yè)，特別是規(guī)模相對(duì)較大、研發(fā)活動(dòng)開(kāi)展較多的企業(yè)應(yīng)建立并完善研發(fā)活動(dòng)的專門組織管理機(jī)構(gòu)（如技術(shù)中心、研發(fā)中心、研發(fā)部等），其他因規(guī)模、人員、經(jīng)費(fèi)等條件限制暫時(shí)無(wú)法組建這樣的專門機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，也應(yīng)該在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)時(shí)成立臨時(shí)性的組織（如項(xiàng)目組等），設(shè)立這樣的組織和機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的歸口管理，承擔(dān)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)日常的對(duì)內(nèi)、對(duì)外聯(lián)系、溝通、協(xié)調(diào)等管理職能，改變以前企業(yè)研發(fā)活動(dòng)分散、無(wú)序的狀態(tài)，使企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)日常管理工作獲得長(zhǎng)期高效的組織支撐。

    2.3 做好企業(yè)研發(fā)管理制度建設(shè)工作

    企業(yè)必須建立并逐步完善研發(fā)活動(dòng)項(xiàng)目管理的形式，以項(xiàng)目管理的方法替代任務(wù)管理的舊有模式，使研發(fā)活動(dòng)獲得科學(xué)管理方法的有效支撐，從而保證研發(fā)活動(dòng)的高效有序開(kāi)展。落實(shí)研發(fā)活動(dòng)的項(xiàng)目管理形式，就是將研發(fā)活動(dòng)從一開(kāi)始就以項(xiàng)目的形式確立，按項(xiàng)目管理的要求對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的管理，并相應(yīng)建立一系列的研發(fā)項(xiàng)目管理規(guī)范制度：

    (1)研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)及審批制度，規(guī)定研發(fā)項(xiàng)目的上報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目計(jì)劃書的編制規(guī)范、項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)程序（主要有總經(jīng)理辦公會(huì)議審議批準(zhǔn)或董事會(huì)審議批準(zhǔn)）。

    (2)研發(fā)項(xiàng)目過(guò)程跟蹤監(jiān)控制度，包括研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的技術(shù)監(jiān)控，主要是為了監(jiān)督項(xiàng)目技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的進(jìn)展情況，保證技術(shù)工作能按計(jì)劃順利實(shí)施，如發(fā)現(xiàn)技術(shù)工作中出現(xiàn)困難或問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)組織技術(shù)方面的專家分析其原因，對(duì)于認(rèn)為通過(guò)采取調(diào)整及改進(jìn)措施可以解決的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)解決，如經(jīng)綜合評(píng)審發(fā)現(xiàn)存在的技術(shù)難題在目前情況下無(wú)法解決的應(yīng)及時(shí)向企業(yè)決策機(jī)構(gòu)建議暫�；蚪K止項(xiàng)目的繼續(xù)執(zhí)行，此項(xiàng)工作主要由企業(yè)最高技術(shù)管理機(jī)構(gòu)或人員組織實(shí)施（如學(xué)術(shù)技術(shù)委員會(huì)、企業(yè)總工程師、研發(fā)部等）；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的過(guò)程監(jiān)控，主要是實(shí)時(shí)監(jiān)控研發(fā)費(fèi)用的使用情況，保障研發(fā)活動(dòng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的落實(shí)并監(jiān)督研發(fā)費(fèi)用的合理使用。監(jiān)控主要以項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，并結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)展情況，監(jiān)控分析研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際籌集及使用情況。對(duì)于出現(xiàn)超預(yù)算或預(yù)算外費(fèi)用支出等情況，應(yīng)分析其發(fā)生的原因，區(qū)分是因不確定因素使預(yù)算編制不足還是費(fèi)用管理方面的問(wèn)題造成上述情況的出現(xiàn)，并及時(shí)向企業(yè)決策部門匯報(bào)，待企業(yè)決策后及時(shí)采取措施糾正管理問(wèn)題或進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。通過(guò)費(fèi)用過(guò)程監(jiān)控制度的執(zhí)行除了可以保證研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的原則性和靈活性的辯證統(tǒng)一，同時(shí)跟技術(shù)監(jiān)控制度配合可以有效降低企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)因不確定性因素給企業(yè)帶來(lái)的技術(shù)及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    (3)研發(fā)項(xiàng)目考核驗(yàn)收帆蓖瓦噴效譯階，獎(jiǎng)勵(lì)制度。這些制度的設(shè)計(jì)主要是針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的事后管理工作的需要，從而規(guī)范研發(fā)活動(dòng)的事后管理工作，確保對(duì)研發(fā)活動(dòng)的最終成果有—個(gè)科學(xué)的評(píng)估，并根據(jù)研發(fā)結(jié)果對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行必要的獎(jiǎng)勵(lì)。研發(fā)項(xiàng)目的考核驗(yàn)收一般由企業(yè)技術(shù)主管機(jī)構(gòu)或立項(xiàng)部門（主要指研發(fā)活動(dòng)通過(guò)政府職能部門立項(xiàng)的項(xiàng)目）組織實(shí)施，—般由技術(shù)及財(cái)務(wù)專家組成驗(yàn)收組，以項(xiàng)目實(shí)施完成后達(dá)到的各項(xiàng)技術(shù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與項(xiàng)目預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，考核其實(shí)現(xiàn)完成情況，最終對(duì)項(xiàng)目給予科學(xué)合理的評(píng)價(jià)。項(xiàng)目完成后，企業(yè)應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目人員進(jìn)行必要的獎(jiǎng)勵(lì)，這個(gè)制度的設(shè)計(jì)可以使用按技術(shù)實(shí)現(xiàn)水平的高低給予研發(fā)人員定量經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，也可以采取以項(xiàng)目收益的百分比給與獎(jiǎng)勵(lì)的辦法。對(duì)收益來(lái)源于企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)期，預(yù)測(cè)存在很大不確定性的項(xiàng)目可以采用：按未來(lái)項(xiàng)目成果創(chuàng)造的實(shí)際收益的一定百分比，分期給予兌現(xiàn)的方式對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行激勵(lì)。因?yàn)槟壳皩?duì)于企業(yè)研發(fā)人員來(lái)說(shuō)，必要的物質(zhì)激勵(lì)是企業(yè)對(duì)他們知識(shí)勞動(dòng)成果最直接最有效的肯定，如果制度設(shè)計(jì)的好，可以極大地調(diào)動(dòng)研發(fā)人員的積極性，從而激活企業(yè)研發(fā)人員的創(chuàng)新動(dòng)力，對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)的生存發(fā)展將可以發(fā)揮十分積極的作用。

    2.4 建立企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌協(xié)同的管理機(jī)制

    企業(yè)對(duì)研發(fā)活動(dòng)必須建立與研發(fā)項(xiàng)目管理相適應(yīng)的部門配合協(xié)調(diào)機(jī)制，特別是要確保技術(shù)部門跟財(cái)務(wù)部門等研發(fā)輔助部門之間在研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中的長(zhǎng)期有效溝通。只有建立并完善了企業(yè)內(nèi)部單位之間在研發(fā)活動(dòng)中的分工協(xié)作機(jī)制，才能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各方面的資源，系統(tǒng)協(xié)調(diào)地為企業(yè)研發(fā)活動(dòng)提供服務(wù)，從而提升企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的效率同時(shí)提高企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的整體管理水平．比如研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書中有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算的編制，就需要技術(shù)部門跟財(cái)務(wù)部門的通力合作才能使項(xiàng)目預(yù)算的編制做到科學(xué)合理。雖然技術(shù)人員對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)及整個(gè)流程設(shè)計(jì)了如指掌，但由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，又不具有可供參考的歷史數(shù)據(jù)資料，如果全權(quán)讓技術(shù)人員編制項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，最終出臺(tái)的預(yù)算方案也將缺乏可執(zhí)行性，大大降低預(yù)算的可信度。但如果單獨(dú)讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員閉門造車，也許財(cái)務(wù)人員根據(jù)計(jì)劃書的項(xiàng)目?jī)?nèi)容情況，利用其專業(yè)知識(shí)制定的預(yù)算可能在人員費(fèi)用，折舊費(fèi)用等方面會(huì)比較準(zhǔn)確，但沒(méi)有科技人員對(duì)開(kāi)發(fā)流程及技術(shù)實(shí)現(xiàn)方式等技術(shù)內(nèi)容的詳細(xì)解釋，他們?cè)陧?xiàng)目耗能、耗材等方面的費(fèi)用預(yù)算編制上就肯定無(wú)法做到合理準(zhǔn)確，并且不具有操作性。

    2.5 建立研發(fā)費(fèi)用集中核算、項(xiàng)目歸集的核算管理辦法

    研發(fā)費(fèi)用核算和歸集的科學(xué)合理程度除了影響企業(yè)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的績(jī)效考核，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)正常享受政府的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)困難。稅務(wù)部門對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算跟歸集有嚴(yán)格的規(guī)定和限制，稅務(wù)部門除了對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了嚴(yán)格的界定，還對(duì)費(fèi)用的核算方法有相應(yīng)的規(guī)定，要想做好這方面的工作，除了要求財(cái)會(huì)核算人員具備對(duì)研發(fā)費(fèi)用的區(qū)分鑒別能力以外，主要是要求研發(fā)人員在報(bào)銷研發(fā)費(fèi)用時(shí)需注明或向財(cái)會(huì)人員說(shuō)明費(fèi)用歸屬的項(xiàng)目，再由財(cái)會(huì)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)識(shí)別所屬類型，還需要財(cái)會(huì)人員在對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行日常核算時(shí)采用科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算方法，比較好的方式是：在“管理費(fèi)用”一級(jí)科目下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目及明細(xì)會(huì)計(jì)科目，再根據(jù)核算期企業(yè)開(kāi)展的不同研發(fā)項(xiàng)目啟用項(xiàng)目輔助核算。如對(duì)于采用財(cái)務(wù)軟件記賬的企業(yè)，可以在“管理費(fèi)用”一級(jí)科目下設(shè)立“研發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目并同時(shí)按研發(fā)費(fèi)用的類型分設(shè)三級(jí)科目，三級(jí)科目名稱可以按稅務(wù)部門對(duì)研發(fā)費(fèi)用分類的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置，并將“研發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目在科目設(shè)置時(shí)選擇開(kāi)通項(xiàng)目核算功能，這樣企業(yè)財(cái)會(huì)人員在對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行日常核算過(guò)程中只要將發(fā)生的費(fèi)用按項(xiàng)目、類型選擇錄入，通過(guò)這樣的方式歸集記錄日常發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以顯著增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算的規(guī)范性、合理性，提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算的整體水平，同時(shí)也便于企業(yè)對(duì)研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用開(kāi)支情況進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的跟蹤監(jiān)控。

3 成敗案例

    杭州軸承試驗(yàn)研究中心有限公司作為軸承及軸承檢測(cè)、試驗(yàn)設(shè)備的專業(yè)研究、開(kāi)發(fā)企業(yè)，是由原聯(lián)合國(guó)援助我國(guó)成立的滾動(dòng)軸承專業(yè)研究機(jī)構(gòu)杭州軸承試驗(yàn)研究中心，根據(jù)杭州市人民政府要求，于2002年整體改制而來(lái)，從成立到現(xiàn)在中心一直致力于滾動(dòng)軸承及其檢測(cè)、試驗(yàn)相關(guān)技術(shù)的研究與應(yīng)用。企業(yè)規(guī)模雖然不大，但技術(shù)創(chuàng)新卻是中心長(zhǎng)期以來(lái)視如生命的最主要工作．為確保研發(fā)活動(dòng)的順利開(kāi)展，中心設(shè)有學(xué)術(shù)技術(shù)委員會(huì)，并專門建立了企業(yè)研發(fā)中心．杭州軸承試驗(yàn)研究中心有限公司2006年創(chuàng)建了企業(yè)博士后科研工作站，通過(guò)該站與國(guó)內(nèi)外著名高等院校進(jìn)行合作，采取產(chǎn)學(xué)研合作共贏模式，在滾動(dòng)軸承性能壽命等軸承相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行研發(fā)攻關(guān)．現(xiàn)已和浙江大學(xué)、燕山大學(xué)、湖南大學(xué)聯(lián)合招收企業(yè)博士后6名。

    在日常的研發(fā)項(xiàng)目管理工作中，中心經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期摸索與實(shí)踐逐步建立了一整套科學(xué)有效的管理辦法，并制修訂了研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批、過(guò)程監(jiān)控、績(jī)效考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)等各項(xiàng)管理制度。對(duì)于中心開(kāi)展的各類日常研發(fā)活動(dòng)統(tǒng)一由企業(yè)研發(fā)中心組織開(kāi)展，從而做到歸口管理。新開(kāi)展的科研項(xiàng)目首先由企業(yè)研發(fā)中心組織相關(guān)人員編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及計(jì)劃書，然后提交總經(jīng)理辦公會(huì)議組織討論審議，對(duì)于討論通過(guò)的研發(fā)項(xiàng)目由總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)．在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中通過(guò)定期匯報(bào)及日常檢查，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，從而保證技術(shù)工作能按計(jì)劃順利實(shí)施。項(xiàng)目實(shí)施完成后，經(jīng)研發(fā)中心提出申請(qǐng)，由中心學(xué)術(shù)技術(shù)委員進(jìn)行驗(yàn)收（如為政府立項(xiàng)項(xiàng)目再由中心提請(qǐng)相關(guān)政府部門對(duì)項(xiàng)目組織驗(yàn)收）。驗(yàn)收合格的項(xiàng)目由總經(jīng)理組織企業(yè)各相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并根據(jù)實(shí)現(xiàn)成果的技術(shù)水平及預(yù)期效益對(duì)項(xiàng)目成員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，主要采取一次性獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)個(gè)別項(xiàng)目也采取項(xiàng)目成果收益年利潤(rùn)提成的獎(jiǎng)勵(lì)辦法（項(xiàng)目成果收益年利潤(rùn)百分比，一般為毛利潤(rùn)的3%)。

    杭州軸承試驗(yàn)研究中心有限公司通過(guò)長(zhǎng)期開(kāi)展的研發(fā)活動(dòng)，在軸承及其檢測(cè)、試驗(yàn)技術(shù)領(lǐng)域取得了大量的科研成果，如滾動(dòng)軸承壽命強(qiáng)化試驗(yàn)系統(tǒng)(ABLT+F2AST)，屬國(guó)內(nèi)獨(dú)創(chuàng)，已申請(qǐng)四項(xiàng)發(fā)明專利，已取得發(fā)明專利授權(quán)三項(xiàng)，該項(xiàng)目產(chǎn)品已實(shí)現(xiàn)系列化、產(chǎn)業(yè)化，并被國(guó)內(nèi)外眾多用戶認(rèn)可使用，已生產(chǎn)銷售300多臺(tái)呻1：軸承振動(dòng)（速度）測(cè)量系統(tǒng)(BVT)，處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位，項(xiàng)目系列化產(chǎn)品已廣泛應(yīng)用于軸承生產(chǎn)及高校、軍工、航空航天、科研院所、石化等軸承應(yīng)用單位，已生產(chǎn)銷售3000多臺(tái)。

    杭州軸承試驗(yàn)研究中心有限公司在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中也曾經(jīng)經(jīng)歷過(guò)失敗的教訓(xùn)，如塑料保持架科研項(xiàng)目，20世紀(jì)80年代機(jī)械工業(yè)部在國(guó)內(nèi)首次立項(xiàng)，由我中心承擔(dān)塑料保持架的研究開(kāi)發(fā)任務(wù)。由于項(xiàng)目所研技術(shù)尚處于理論研究階段，前期可行性分析過(guò)程中科技開(kāi)發(fā)人員未充分預(yù)計(jì)到項(xiàng)目關(guān)鍵技術(shù)實(shí)現(xiàn)的困難程度，而且當(dāng)時(shí)研發(fā)項(xiàng)目過(guò)程監(jiān)控制度也尚未完善，因而直到項(xiàng)目研究設(shè)計(jì)成果在試制過(guò)程中出現(xiàn)關(guān)鍵技術(shù)始終無(wú)法到達(dá)設(shè)計(jì)要求時(shí)，研發(fā)人員才意識(shí)到在現(xiàn)實(shí)的技術(shù)及生產(chǎn)條件下，尚難以解決項(xiàng)目所面臨的技術(shù)實(shí)現(xiàn)難題．雖然后來(lái)經(jīng)過(guò)科研人員的長(zhǎng)期堅(jiān)持不懈的努力，項(xiàng)目成果獲得試制成功。但由于項(xiàng)目延時(shí)太長(zhǎng)，在國(guó)內(nèi)其他單位同類成果出現(xiàn)后，喪失了本來(lái)應(yīng)具有的先導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，最終該項(xiàng)目成果未能給單位帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益。雖說(shuō)研發(fā)活動(dòng)本來(lái)就面臨較大的失敗風(fēng)險(xiǎn)，但該項(xiàng)目的失敗也暴露了企業(yè)當(dāng)時(shí)在該項(xiàng)目立項(xiàng)審批及過(guò)程監(jiān)控方面存在的不足，由于管理不到位從而沒(méi)能避免或者減輕項(xiàng)目失敗對(duì)企業(yè)造成的人力、物力方面的損失。

4 結(jié)束語(yǔ)

    隨著全球經(jīng)濟(jì)的加速融合，一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)將日益全球化、國(guó)際化，我國(guó)軸承生產(chǎn)企業(yè)特別是廣大中小企業(yè)以前所具有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)將在能源價(jià)格、國(guó)內(nèi)人工成本不斷提高的過(guò)程中日益降低，要想在今后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)期的生存和發(fā)展，我國(guó)企業(yè)必須從成本領(lǐng)先型逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)領(lǐng)先型企業(yè)。為完成這樣的轉(zhuǎn)變，企業(yè)勢(shì)必要建立并完善自身的創(chuàng)新體系，而作為企業(yè)創(chuàng)新體系建設(shè)重要內(nèi)容的研發(fā)項(xiàng)目及費(fèi)用管理能力的提高將顯得日益重要，并深具現(xiàn)實(shí)意義。

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本文標(biāo)題：軸承企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理問(wèn)題探討

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