1 課題提出的背景

    成本管理是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱�，F(xiàn)今市場競爭的日趨激烈，企業(yè)為了取得生存和發(fā)展空間，必須從源頭控制成本的發(fā)生、從戰(zhàn)略的高度去認(rèn)識成本管理。石鋼利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它作為一種強(qiáng)大的流程式管理模式，將物流、資金流、信息流緊密地結(jié)合起來，引發(fā)了企業(yè)管理的深刻變革，尤其是對成本管理理念和方法的革新產(chǎn)生了較大影響。

    自2005 年石鋼公司在ERP 的基礎(chǔ)上成功實(shí)施了數(shù)據(jù)倉庫（BW）之后，整合了SAP 系統(tǒng)、三級支撐系統(tǒng)、生產(chǎn)實(shí)時(shí)系統(tǒng)、生產(chǎn)調(diào)度系統(tǒng)等系統(tǒng)的綜合信息，為數(shù)據(jù)的采集、存儲、分析和管理提供統(tǒng)一高效的數(shù)據(jù)信息平臺，而BW 的應(yīng)用基礎(chǔ)就在于此，通過數(shù)據(jù)倉庫模塊的實(shí)施，為SAP 數(shù)據(jù)和非SAP 數(shù)據(jù)的采集、存儲、分析和管理提供一個(gè)集成的、面向商務(wù)的平臺。從海量數(shù)據(jù)信息中挖掘出最有價(jià)值的信息，并具有數(shù)據(jù)來源可靠、集成好、數(shù)據(jù)不易失性、操作簡便、效果直觀等特點(diǎn)，以向企業(yè)管理者提供強(qiáng)有力的決策支持，從而使企業(yè)對市場反應(yīng)更靈敏快捷，整個(gè)企業(yè)也更具有生命力和競爭力。已為石鋼各級管理人員尤其是財(cái)務(wù)成本管理提供了大量綜合數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)。BW 系統(tǒng)是一個(gè)獨(dú)立的開發(fā)報(bào)表工具，具有數(shù)據(jù)整合、操作便捷、運(yùn)行速度快等特點(diǎn)。石鋼公司作為專業(yè)化特鋼棒材生產(chǎn)企業(yè)，今年的鋼鐵形勢頗為嚴(yán)峻，為了加強(qiáng)對每日生產(chǎn)消耗情況進(jìn)行全面、正確的監(jiān)控和管理，為企業(yè)節(jié)能降耗，自動化部開發(fā)一套將各工序成本核算以日為單位進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控及管理的項(xiàng)目，利用BW 實(shí)現(xiàn)各工序成本的日清日結(jié)，從而達(dá)到動態(tài)監(jiān)控及目視化管理的目標(biāo)，以達(dá)到對生產(chǎn)的成本考核和成本控制，有效提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。

2 內(nèi)涵和主要做法

    2.1 現(xiàn)狀分析

    2.1.1 成果實(shí)施前，成本核算的主要癥結(jié)。以手工方式計(jì)算生產(chǎn)成本面臨著各種困難，首先必須創(chuàng)建出一套正確的成本項(xiàng)目搜集、成本計(jì)算制度，才能反映出真實(shí)的成本結(jié)構(gòu)，再者，在搜集計(jì)算生產(chǎn)成本的過程中，所牽扯的信息項(xiàng)目繁多，而計(jì)算公式與步驟又非常復(fù)雜，要耗費(fèi)眾多人力及時(shí)間，而且準(zhǔn)確性較差，尤其產(chǎn)品階層數(shù)多時(shí)，這些工作是人力所無法勝任的。費(fèi)用管理，一直是各企業(yè)內(nèi)部挖潛、實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理、提升企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最為關(guān)注的內(nèi)容。但舊有的以人工事后考核為手段的費(fèi)用管理，制約了企業(yè)在現(xiàn)有市場經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展。

    2.1.2 上述癥結(jié)導(dǎo)致的具體工作缺陷。在成本管理上：ERP 系統(tǒng)的實(shí)際成本是在財(cái)務(wù)月結(jié)后由標(biāo)準(zhǔn)成本加上差異計(jì)算得到的，只能在月結(jié)后掌握上個(gè)月的實(shí)際物料使用情況，不能掌握當(dāng)天物料消耗情況，在控制成本過程中存在滯后的問題，物料使用無法控制。在指標(biāo)統(tǒng)計(jì)上：要獲得當(dāng)日物料消耗情況必須由各工序核算員統(tǒng)計(jì)出報(bào)送給財(cái)務(wù)管理人員，再由財(cái)務(wù)人員手工分析，報(bào)送時(shí)間易出現(xiàn)不準(zhǔn)時(shí)，數(shù)據(jù)易出現(xiàn)不準(zhǔn)確現(xiàn)象，當(dāng)分析的指標(biāo)多的時(shí)候，工作強(qiáng)度增大，耗時(shí)耗力，不利于提高工作效率。在預(yù)算管理上：以前按月核算不能直觀地掌握每日耗用情況，對下個(gè)月的計(jì)劃下達(dá)沒有完整的數(shù)據(jù)支撐環(huán)境。

    2.1.3 針對缺陷擬訂的實(shí)施目標(biāo)。日成本消耗動態(tài)管理采用了精細(xì)化管理的理論方法，將財(cái)務(wù)處通過理論驗(yàn)證與分析實(shí)際生產(chǎn)情況后每月下達(dá)消耗物料的計(jì)劃指標(biāo)、各工序核算員每日實(shí)際消耗物料的指標(biāo)以及SAP 系統(tǒng)中已有的物料指標(biāo)進(jìn)行抽取和整合，通過財(cái)務(wù)分析的方法，將每日生產(chǎn)物料消耗的計(jì)劃數(shù)量、計(jì)劃成本與實(shí)際數(shù)量、實(shí)際成本進(jìn)行對比分析，直接體現(xiàn)出數(shù)據(jù)與差異。財(cái)務(wù)部通過分析結(jié)果對偏差大的物料進(jìn)行及時(shí)跟蹤，并形成管理意見，直接傳達(dá)到技術(shù)部門和主要生產(chǎn)廠，進(jìn)行管控和及時(shí)調(diào)整，以達(dá)到控制成本目的。當(dāng)日實(shí)際消耗情況由各工序核算員第一時(shí)間上傳至服務(wù)器，通過BW 系統(tǒng)自動采集，具有準(zhǔn)備、及時(shí)等諸多優(yōu)勢，并減輕了相應(yīng)人員的工作量；而系統(tǒng)自動收集、計(jì)算將財(cái)務(wù)人員從繁重的人工核算中解放出來，使之能夠更有效率的統(tǒng)計(jì)和觀察重點(diǎn)物料消耗情況，并為分析和使用以及合理下達(dá)下月計(jì)劃提供了可靠的依據(jù)，有效地提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。

    2.2 設(shè)計(jì)原則

    2.2.1 先進(jìn)性原則。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）管理現(xiàn)已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)管理理論之一。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是指建立在資訊技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺。企業(yè)資源計(jì)劃也是實(shí)施企業(yè)流程再造的重要工具之一，是個(gè)屬于大型制造業(yè)所使用的公司資源管理系統(tǒng)。世界500 強(qiáng)企業(yè)中有80％的企業(yè)都在用ERP 軟件作為其決策的工具和管理日常工作流程，其功效可見一斑。ERP 的成功實(shí)施和應(yīng)用，在使企業(yè)流程規(guī)范化的同時(shí)，也使得企業(yè)管理系統(tǒng)的處理數(shù)據(jù)量呈指數(shù)性增長。對企業(yè)管理者來說，相當(dāng)程度上，企業(yè)管理就是“信息的管理”，大量準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)信息庫無疑就像一座高品位的金礦一樣，會讓其興奮不已。不過，面對這龐大誘人的“金礦山”，要快捷有效地從中挖掘出真正的金子來，還是需要裝備相當(dāng)精良的工具的。SAP BW（Business Information Warehouse，商務(wù)信息倉庫）就是這樣一件企業(yè)老總們亟需的“采金器”。它也被認(rèn)為是可以滿足用戶需求數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)中功能最強(qiáng)的一個(gè): 滿足SAP 和非SAP 系統(tǒng)的整合，豐富的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具，強(qiáng)大的Staging mechanisms，易于使用的前臺報(bào)表，整合的Web 報(bào)表，通過不同的工具將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到非SAP系統(tǒng)中，使得信息分析員和決策者都可以迅速獲得來自不同系統(tǒng)的高度集成化信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，提供準(zhǔn)確的綜合性報(bào)表以及商務(wù)智能功能，這些都使得BW 成為獨(dú)特的，可滿足不同用戶需求的數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)。

    2.2.2 集成性原則。數(shù)據(jù)從面向應(yīng)用的操作環(huán)境提取到數(shù)據(jù)倉庫中時(shí)都要經(jīng)過集成化，集成性以多種形式表現(xiàn)出來，如一致的數(shù)據(jù)屬性、一致的編碼結(jié)構(gòu)等。

    2.2.3 開放性原則。分析指標(biāo)盡可能全地展示在查詢分析器中，如需要變換分析維度，使用者可以方便地將新指標(biāo)融入總體框架并展示出來。

    2.2.4 可維護(hù)性原則。系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，分層設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)人員關(guān)注的層次結(jié)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況日后自行維護(hù)到系統(tǒng)，而不必再由開發(fā)人員維護(hù)，降低了開發(fā)成本。

    2.2.5 安全性原則。不同部門的使用者有各自的用戶管理和查看權(quán)限，每次數(shù)據(jù)的抽取都會保存到PSA 中，保證數(shù)據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)的安全可靠。

    2.2.6 不易失性原則。由于BW只有兩種基本操作——裝載數(shù)據(jù)和訪問數(shù)據(jù)，因此數(shù)據(jù)是相對穩(wěn)定的，其修改和重組是由管理員定期在后臺實(shí)現(xiàn)，這樣BW 可在物理層上做很多優(yōu)化工作。

    2.2.7 面向主題。面向企業(yè)的主題，如客戶、產(chǎn)品、物料等等，而不是面向過程。

    2.3 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)通過日成本消耗動態(tài)管理的實(shí)施，需實(shí)現(xiàn)下述功能目標(biāo)：①節(jié)能降耗：需要實(shí)時(shí)地反映出生產(chǎn)情況，將成本考核到部門和個(gè)人，并與獎(jiǎng)金掛鉤，最終達(dá)到節(jié)能降耗的目標(biāo)。②監(jiān)控重點(diǎn)指標(biāo)：對數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)采集，展示出當(dāng)前各工序生產(chǎn)成本指標(biāo)，以便公司決策層全面掌握生產(chǎn)情況，并作分析。通過計(jì)劃值與實(shí)際值的對比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，分析原因并可快速調(diào)整戰(zhàn)略。③實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)消耗項(xiàng)目的查詢與統(tǒng)計(jì)，便于重點(diǎn)監(jiān)控。④統(tǒng)計(jì)分析生產(chǎn)狀況：通過來源統(tǒng)一、口徑一致、實(shí)時(shí)更新的非手工數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)狀況的準(zhǔn)確和及時(shí)統(tǒng)計(jì)、分析。⑤綜合查詢：能及時(shí)查詢各類統(tǒng)計(jì)和分析數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)多角度分類查詢。⑥適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理體制，提高企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動的科學(xué)分析能力。

    2.4 實(shí)施方法

    日成本消耗動態(tài)管理根據(jù)石鋼生產(chǎn)工序共分煉鐵、電爐、轉(zhuǎn)爐、一軋、二軋、三軋、四軋、銀亮線八個(gè)工序進(jìn)行展示，具體實(shí)施方法如下：①財(cái)務(wù)人員在月初將當(dāng)月計(jì)劃消耗量與計(jì)劃價(jià)格按月上傳至服務(wù)器；各工序核算員將前一日燃料動力的實(shí)際消耗量與價(jià)格按日上傳至服務(wù)器，上傳格式由開發(fā)人員依據(jù)BW 特有格式與模型需要設(shè)計(jì)完成。②在BW 系統(tǒng)內(nèi)建立財(cái)務(wù)上傳與各工序燃料動力數(shù)據(jù)上傳的信息源，數(shù)據(jù)源來自于服務(wù)器上傳報(bào)表。③建立從SAP 系統(tǒng)中獲得每天實(shí)際生產(chǎn)情況各項(xiàng)指標(biāo)的信息源，數(shù)據(jù)源來自于SAP 系統(tǒng)專門為后期開發(fā)BW 而提供的標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)運(yùn)行模式�！冻杀九c和分配》模型將實(shí)際生產(chǎn)過程中與成本中心相關(guān)、與訂單相關(guān)、與統(tǒng)計(jì)指標(biāo)相關(guān)的數(shù)據(jù)通過統(tǒng)一的關(guān)鍵指標(biāo)和維度，將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生費(fèi)用的三方面數(shù)據(jù)整合在一起，模型中包含生產(chǎn)中各分析維度以及標(biāo)準(zhǔn)成本、消耗量等指標(biāo)。④分別建立燃料動力與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上傳的ODS 模型，建立ODS 是抽取手工上傳數(shù)據(jù)的最合適的方式，具有當(dāng)數(shù)據(jù)抽取后因錯(cuò)誤需要重新抽取時(shí)可以覆蓋關(guān)鍵字相同的數(shù)據(jù)。⑤將財(cái)務(wù)上傳數(shù)據(jù)、燃料動力上傳數(shù)據(jù)與系統(tǒng)中《成本與分配》三個(gè)模型整合到一起，開發(fā)新的模型（成本模型（日抽數(shù)））。⑥建立實(shí)際生產(chǎn)過程中產(chǎn)量數(shù)據(jù)模型，此模型也是SAP 系統(tǒng)專門為后期開發(fā)BW 而提供的標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)運(yùn)行模式，包含物料移動過程中產(chǎn)生的產(chǎn)量。⑦建立多信息提供商，將產(chǎn)量與成本整合到一起，報(bào)表基于此多信息提供商執(zhí)行。⑧利用BW 自帶的查詢分析器工具開發(fā)出八個(gè)工序的查詢，并形成工作薄，以EXCEL 的方式展示出來。

3 實(shí)施效果

    ①細(xì)化了管理：整個(gè)分析指標(biāo)按大項(xiàng)分類，每個(gè)大項(xiàng)又按物料進(jìn)行細(xì)化，使管理工作更加細(xì)致和明確，在過程中已真實(shí)反映了基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)非標(biāo)準(zhǔn)層、結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)層、整合階段的成本狀況。②數(shù)據(jù)處理能力大幅度提高，數(shù)據(jù)來源統(tǒng)一，數(shù)據(jù)可靠，展示效果一目了然。③滿足了公司對項(xiàng)目的成本管理需要：在BW 系統(tǒng)提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，自動生成了需要的成本管理表單。④明確了各崗位的成本管理職責(zé)，增強(qiáng)了各個(gè)環(huán)節(jié)降低成本的意識。成本管理信息化手段的運(yùn)用，改進(jìn)了項(xiàng)目基礎(chǔ)管理工作的落后狀況、提高了管理效率，同時(shí)對于跟蹤過程成本、控制過程成本起到了積極的作用，或者說為項(xiàng)目成本的全過程管理提供了一條解決思路，成本動態(tài)管理系統(tǒng)值得推廣。

4 效益測算

    4.1 經(jīng)濟(jì)效益 日成本消耗動態(tài)管理項(xiàng)目充分利用BW 系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對日常成本消耗和費(fèi)用發(fā)生的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對實(shí)際完成情況與控制目標(biāo)的偏差進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，2012 年通過信息化手段實(shí)現(xiàn)了日成本分析，石鋼公司實(shí)現(xiàn)了對重點(diǎn)費(fèi)用發(fā)生的及時(shí)管控，降低了生產(chǎn)成本費(fèi)用。

    4.2 社會效益

    4.2.1 財(cái)務(wù)成為信息化核心。信息化平臺建立起來后，最顯著的變化就是企業(yè)以財(cái)務(wù)為核心，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與企業(yè)各種業(yè)務(wù)的集成，通過自動化管理在生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)生了脫胎換骨的變化。日成本消耗動態(tài)管理對財(cái)務(wù)績效產(chǎn)生明顯影響，對于企業(yè)提升管理水平也發(fā)揮了重要的作用。效率地提升意味著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)決策層的參考價(jià)值提高了，數(shù)據(jù)的價(jià)值就會提高。最主要的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提高了，過去手工分析數(shù)據(jù)涉及提供數(shù)據(jù)方、核算、結(jié)算方，工作量大并且都是手工，各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生做假，容易造成財(cái)務(wù)漏洞的增加，最后的數(shù)據(jù)真實(shí)性無法保證。通過使用日成本動態(tài)管理只是當(dāng)日實(shí)際量為手工收集，其余全部采用ERP 系統(tǒng)自動采集數(shù)據(jù)，確保了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和保證了及時(shí)性。將各環(huán)節(jié)計(jì)劃員從繁雜的日常數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作中解放出來做管理分析工作，從而更進(jìn)一步為各管理層提供科學(xué)的管理信息，幫助企業(yè)決策更加準(zhǔn)確。統(tǒng)一財(cái)務(wù)是巨大的進(jìn)步，審計(jì)部門也可以直接查閱報(bào)表，方便審計(jì)工作。

    4.2.2 財(cái)務(wù)人員的角色變換。財(cái)務(wù)人員的工作重心發(fā)生了變化。財(cái)務(wù)人員從過去的“算賬員”角色開始向“分析員”身份轉(zhuǎn)換。節(jié)省了大量時(shí)間，可以集中力量做財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作，為財(cái)務(wù)分析提供了廣闊的舞臺。

    日成本消耗動態(tài)管理的實(shí)施，完全可以支持財(cái)務(wù)人員進(jìn)行各種類型的數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)倉庫的建立，貫穿起多級財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使聯(lián)級財(cái)務(wù)分析成為可能。而聯(lián)級財(cái)務(wù)分析對于幫助企業(yè)與市場之間實(shí)現(xiàn)更有效的互動具有十分重要的作用。財(cái)務(wù)人員只需點(diǎn)幾下鼠標(biāo)就可以輕松獲得想要的各種精細(xì)化數(shù)據(jù)，這樣做出的聯(lián)級分析報(bào)告使生產(chǎn)能夠及時(shí)根據(jù)市場的需求和變化而進(jìn)行調(diào)整，提高了精細(xì)化管理和信息化建設(shè)的水平。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低。

    4.2.3 簡化月結(jié)工作，提高財(cái)務(wù)月結(jié)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。以前每到月結(jié)核對數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)數(shù)據(jù)異常情況，要花費(fèi)很長時(shí)間去查找問題原因，并且系統(tǒng)對上月財(cái)務(wù)進(jìn)行了關(guān)帳，即使找到錯(cuò)誤也不能再在系統(tǒng)里修改。日成本消耗動態(tài)管理實(shí)施后，在成本核算功能下可以大大減少期末成本計(jì)算與數(shù)據(jù)核對的工作量，通過對每日物料的追蹤和投料情況的掌握，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)中出現(xiàn)的問題，這樣就簡化了月結(jié)時(shí)核對數(shù)據(jù)的工作量。

    4.2.4 有利于成本控制工作的完成。日成本消耗動態(tài)管理實(shí)施后可以通過事前制定的成本標(biāo)準(zhǔn)，對各種資源消耗和各項(xiàng)費(fèi)用開支規(guī)定數(shù)量界限，這樣不但能在事前限制各種消耗和費(fèi)用的發(fā)生，而且產(chǎn)品制造過程中，按成本標(biāo)準(zhǔn)控制支出，系統(tǒng)隨時(shí)能夠提示節(jié)約還是浪費(fèi)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)超過成本標(biāo)準(zhǔn)的消耗，有利于企業(yè)迅速制定改進(jìn)措施，糾正偏差，這樣就可以達(dá)到降低成本的目的。產(chǎn)品完工之后，通過實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本相比較，企業(yè)可以進(jìn)行分析和考核，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，有利于未來成本的降低。

    4.2.5 能積極推動員工的成本意識。日成本消耗動態(tài)管理實(shí)施通過用科學(xué)的方法分析核算成本，這就會促使員工關(guān)心成本核算，增強(qiáng)成本意識，能積極推動成本控制，有利于完成成本控制的目標(biāo)。

5 結(jié)束語

    在企業(yè)追求低成本戰(zhàn)略的今天，石鋼公司利用ERP實(shí)現(xiàn)企業(yè)費(fèi)用管理的成功應(yīng)用顯得更加突出，但這只是我們精細(xì)化管理邁開的第一步，今后我們的目標(biāo)將是更大地發(fā)揮ERP 現(xiàn)代信息技術(shù)手段，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行多方位功能開發(fā)利用，在“動態(tài)競爭”環(huán)境下，引導(dǎo)著我們的企業(yè)從“粗放型”經(jīng)營到建立計(jì)算投入、產(chǎn)出和資金使用效率的“精細(xì)化”管理轉(zhuǎn)變。

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本文標(biāo)題：運(yùn)用ERP信息化手段實(shí)現(xiàn)日成本消耗動態(tài)管理

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