系統(tǒng)化和戰(zhàn)略化管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的高級(jí)形式，其中“系統(tǒng)化”要求各種管理行為的有機(jī)融合而非簡(jiǎn)單集合， “戰(zhàn)略化”則要求前瞻、有序而非“救火隊(duì)”式應(yīng)急。為此，國(guó)有大、中型企業(yè)已經(jīng)普遍施行全面預(yù)算管理，集中整合企業(yè)業(yè)務(wù)與資金，科學(xué)預(yù)期效益目標(biāo)，合理籌劃資源配置，正確引導(dǎo)績(jī)效評(píng)價(jià)。伴隨著全面預(yù)算管理的實(shí)施，企業(yè)管理信息呈激增態(tài)勢(shì)，因而同步開展的信息化支撐系統(tǒng)建設(shè)也從未停止過。

一、信息系統(tǒng)對(duì)全面預(yù)算管理支持的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)歷了手工(電子表格)階段與信息系統(tǒng)階段，但傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)實(shí)施成效并不令人滿意，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、傳統(tǒng)信息系統(tǒng)工具與全面預(yù)算管理任務(wù)存在差別，導(dǎo)致不能對(duì)全面預(yù)算管理提供完整支持

全面預(yù)算管理支持企業(yè)決策，以中央控制為手段，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)前端責(zé)任單元分解戰(zhàn)略目標(biāo)壓力，主要關(guān)注責(zé)任單元的成本效益而非一線的作業(yè)，主要傳導(dǎo)戰(zhàn)略指令而非根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行的策略調(diào)整，主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部比較而非競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的情況。也就是說，全面預(yù)算管理以為高層管理者提供決策支持為目的。而傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)工具關(guān)注實(shí)際運(yùn)行結(jié)果、運(yùn)行細(xì)節(jié)以及市場(chǎng)智慧，提供客戶行為信息、銷售細(xì)節(jié)信息和核算基礎(chǔ)信息，也就是說，傳統(tǒng)信息系統(tǒng)工具是業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其思想根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況而構(gòu)建，并非對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解。

因此，傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)工具對(duì)預(yù)算管理的支持不在戰(zhàn)略層面，只在執(zhí)行層面，也就無(wú)法落實(shí)系統(tǒng)化目標(biāo)。

2、傳統(tǒng)信息系統(tǒng)工具存在缺陷，管理手段落后，不能適應(yīng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化目標(biāo)要求

企業(yè)開展全面預(yù)算管理所采用的方式(或工具)主要是電子表格和財(cái)務(wù)管理軟件，二者都存在相應(yīng)的缺陷。

(1)電子表格管理方式。利用電子表格(主要是Microsoft Excel)進(jìn)行預(yù)算管理，是通過在單元格之間建立鏈接關(guān)系，避免大量的手工基礎(chǔ)運(yùn)算，在匯總效率方面體現(xiàn)了電子化管理的優(yōu)勢(shì)。但電子表格的缺陷也很明顯，首先，預(yù)算涉及內(nèi)容廣、部門多、指標(biāo)間勾稽關(guān)系復(fù)雜，導(dǎo)致預(yù)算編制周期長(zhǎng)，需要化費(fèi)大量的人力和時(shí)間：第二，預(yù)算執(zhí)行和實(shí)時(shí)控制難度大，無(wú)法按照各責(zé)任單元設(shè)置具體預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，進(jìn)而難以進(jìn)行預(yù)算分析，及時(shí)采取調(diào)整措施；第三，電子表格信息難以集成與共享，不支持預(yù)算跟蹤，安全性較弱，協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，不能滿足強(qiáng)調(diào)過程控制的全面預(yù)算管理要求。

(2)財(cái)務(wù)管理軟件方式。目前，一些功能強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理軟件具有預(yù)算管理模塊，通過輸入財(cái)務(wù)具體數(shù)據(jù)和詳細(xì)的財(cái)務(wù)關(guān)系，輸出信息可以基本滿足企業(yè)特定的預(yù)算匯總、集成的需要。但管理軟件一般也存在明顯的缺陷：首先，財(cái)務(wù)管理軟件脫離了業(yè)務(wù)預(yù)算過程，輸出的信息仍然是孤立的，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)形成支撐，不能體現(xiàn)預(yù)算合理配置資源的內(nèi)涵；第二，財(cái)務(wù)管理軟件大都缺少對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)管理的支持，數(shù)據(jù)來(lái)源依據(jù)性不強(qiáng)，沒有體現(xiàn)分解戰(zhàn)略目標(biāo)的思想；第三，財(cái)務(wù)管理軟件多以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，未能深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，通用和共享性仍未解決，本質(zhì)上還只是事后控制，并未實(shí)現(xiàn)真正意義上的事前計(jì)劃和事中控制，不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的核心控制地位。

二、ERP(EntERPrise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃)是現(xiàn)代化企業(yè)級(jí)信息系統(tǒng)的代表，可以有效調(diào)配企業(yè)資源，整合海量管理信息，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化管理目標(biāo)

1、ERP的內(nèi)涵包括管理思想、軟件產(chǎn)品、管理系統(tǒng)三個(gè)層次

ERP是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想為企業(yè)運(yùn)行提供手段的管理平臺(tái)。ERP系統(tǒng)集信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想于一身，反映新時(shí)代對(duì)企業(yè)合理調(diào)配資源、最大化創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的要求，成為企業(yè)在信息時(shí)代生存、發(fā)展的基石。

(1)管理思想：ERP是由美國(guó)著名計(jì)算機(jī)技術(shù)咨詢和評(píng)估集團(tuán)Garter Group Inc．提出的一整套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)，其實(shí)質(zhì)是在MRPⅡ(Manufacturing Resources Planning，生產(chǎn)資源計(jì)劃)基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展而成的面向供應(yīng)鏈(Supply Chain)的管理思想；

(2)軟件產(chǎn)品：ERP是綜合應(yīng)用了客戶機(jī)／服務(wù)器體系、關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、圖形用戶界面、第四代語(yǔ)言(4GL)、網(wǎng)絡(luò)通訊等信息產(chǎn)業(yè)成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產(chǎn)品；

(3)管理系統(tǒng)：ERP是整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。

2、ERP是管理思想和信息技術(shù)互成因果、互相促進(jìn)的產(chǎn)物

計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)建立管理信息系統(tǒng)，甚至對(duì)改變管理思想起著不可估量的作用。管理思想的發(fā)展與信息技術(shù)的發(fā)展是互成因果的環(huán)路。實(shí)踐證明，信息技術(shù)已在企業(yè)的管理層面扮演越來(lái)越重要的角色。

信息技術(shù)對(duì)管理體系運(yùn)作的支持可分作MlS(Management Information System，管理信息系統(tǒng))、MRP(Material Require PIanning，物料需求計(jì)劃)、MRPⅡ和ERP四個(gè)階段。從MIS記錄原始數(shù)據(jù)、支持匯總查詢，到MRP對(duì)客戶、物料、產(chǎn)品的管理，再到MRPⅡ?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)中心、加工工時(shí)、生產(chǎn)能力等方面的管理，直至ERP以及電子商務(wù)時(shí)代的ERP階段，以信息技術(shù)為核心，包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、生產(chǎn)能力、調(diào)整資源調(diào)度等方面功能的企業(yè)級(jí)管理信息系統(tǒng)。這一進(jìn)程恰恰也是管理思想的遞進(jìn)軌跡。

3、ERP的作用集中體現(xiàn)在如何運(yùn)用信息化手段配置、調(diào)整和使用企業(yè)資源

企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志便是合理調(diào)整和運(yùn)用資源。前ERP時(shí)代，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)只能是金字塔形。部門間的協(xié)作交流較弱，資源狀況相對(duì)模糊，資源的運(yùn)行難以比較、把握和做出調(diào)整。ERP系統(tǒng)針對(duì)這些問題，為實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的系統(tǒng)管理而設(shè)計(jì)。ERP的管理對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具等硬件資源和人力、組織結(jié)構(gòu)、商譽(yù)、融資能力等軟件資源。通過ERP，使這些資源相互作用，構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)造財(cái)富、實(shí)現(xiàn)價(jià)值的基礎(chǔ)，同時(shí)也反映企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展中的地位。

由此可見，ERP的應(yīng)用的確可以有效地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化，適應(yīng)系統(tǒng)化要求，全面預(yù)算管理對(duì)ERP的導(dǎo)入已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。

三、實(shí)現(xiàn)ERP與全面預(yù)算管理的融合，是基于ERP架構(gòu)建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的根本保證

構(gòu)建基于ERP的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，需要充分了解二者的相互關(guān)系，實(shí)現(xiàn)二者管理功能的融合。

1、體現(xiàn)在數(shù)據(jù)層面的ERP與全面預(yù)算管理功能上的聯(lián)系與區(qū)別

與全面預(yù)算管理相比，ERP在功能上強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)數(shù)據(jù)的集成與管理，側(cè)重于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，這是所有l(wèi)T技術(shù)的核心；全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)企業(yè)預(yù)算的分解預(yù)測(cè)與綜合分析，側(cè)重于目標(biāo)管理，兩者有聯(lián)系，也有一定區(qū)別。從數(shù)據(jù)管理層面比較分析全面預(yù)算管理軟件與ERP的關(guān)系，可以更加清晰地揭示二者的關(guān)系。

ERP數(shù)據(jù)一般可分為三種類型：一是靜態(tài)數(shù)據(jù)(或稱固定信息)，是生產(chǎn)活動(dòng)開始之前就要準(zhǔn)備的各類數(shù)據(jù)，如BOM(Bill of Material，物料清單)、工作中心能力、成本參數(shù)、工藝路線、物料可用量、倉(cāng)庫(kù)貨位代碼、會(huì)計(jì)科目設(shè)定等；二是動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)(或稱流動(dòng)信息)，是生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)生的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不斷發(fā)生并經(jīng)常變動(dòng)，如客戶合同、庫(kù)存記錄等；三是中間數(shù)據(jù)(或稱中間信息)，是根據(jù)用戶對(duì)管理工作的需要，由ERP系統(tǒng)綜合上述靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩類數(shù)據(jù)，經(jīng)過運(yùn)算形成的各種數(shù)據(jù)或報(bào)表，如主要生產(chǎn)計(jì)劃和物料需求計(jì)劃等。

據(jù)此不難發(fā)現(xiàn)，基于ERP的數(shù)據(jù)功能，可以為全面預(yù)算管理提供以下信息：包含產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與BOM之間的數(shù)量關(guān)系數(shù)據(jù)，即產(chǎn)能信息：以前年度賬務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)據(jù)，各種重要的歷史數(shù)據(jù)；企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記錄業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等。

但同時(shí)，ERP不能向全面預(yù)算管理提供所需要的政策性數(shù)據(jù)，如銷售貨款的回收政策、采購(gòu)貨物的付現(xiàn)政策和制造費(fèi)用的分配政策等；ERP的數(shù)據(jù)庫(kù)功能強(qiáng)大，文本信息處理能力相對(duì)較弱，不能使文本信息在決策層和各預(yù)算執(zhí)行層之間反復(fù)進(jìn)行調(diào)整。

2、ERP與全面預(yù)算管理的整合已經(jīng)具備了理論與技術(shù)條件，具有充分的可行性

ERP與全面預(yù)算管理雖然存在一些差異，但二者體現(xiàn)了相同的核心理念，即合理配置企業(yè)資源，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，因此，ERP與全面預(yù)算管理的整合有其堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和充分的可行性。

(1)一方面，ERP可以滿足全面預(yù)算管理所需要的主要數(shù)據(jù)。ERP可以提供全面預(yù)算管理需要的歷史數(shù)據(jù)，可以記錄企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以滿足全面預(yù)算在定制產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)、分析歷史數(shù)據(jù)、掌握實(shí)時(shí)執(zhí)行數(shù)據(jù)的需要，對(duì)預(yù)算的編制、控制起到重要作用。ERP還可以集成預(yù)算所需的經(jīng)濟(jì)模型，對(duì)將來(lái)的計(jì)劃銷售量作出預(yù)測(cè)，通過與數(shù)據(jù)比較，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)模型分析未來(lái)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的質(zhì)量化差異。

(2)另一方面，以財(cái)務(wù)管理為核心的全面預(yù)算管理在ERP中占有重要地位，是ERP事前計(jì)劃與事中控制思想的重要實(shí)現(xiàn)手段。預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)�！叭�面預(yù)算”觀念已經(jīng)將預(yù)算看成“使企業(yè)資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”，也正是企業(yè)實(shí)施ERP戰(zhàn)略追求的目標(biāo)。

(3)現(xiàn)有技術(shù)條件可以滿足ERP與全面預(yù)算管理融合的要求。軟件：目前的客戶機(jī)服務(wù)器模式(C／S)已發(fā)展成熟，而瀏覽器服務(wù)器模式(B／S)也逐漸成為技術(shù)構(gòu)架的主流結(jié)構(gòu)，因此，軟件開發(fā)平臺(tái)成熟可行。硬件：目前高性能的網(wǎng)絡(luò)組件、通信介質(zhì)、存儲(chǔ)設(shè)備大量涌現(xiàn)，高速度、大容量、高可靠性、低價(jià)格的硬件特性已經(jīng)完全能夠滿足需要。

對(duì)于在數(shù)據(jù)層面分析所體現(xiàn)出的ERP與全面預(yù)算管理存在的差異，是可以在具體的構(gòu)建過程中通過技術(shù)手段予以完善。

四、建立以ERP管理思想和管理架構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

以ERP管理思想和架構(gòu)建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，需要從三個(gè)角度解決關(guān)鍵技術(shù)問題：在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，將信息技術(shù)與預(yù)算管理結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算實(shí)時(shí)傳遞與反饋、動(dòng)態(tài)調(diào)整與控制；從預(yù)算管理體系上，設(shè)計(jì)多維預(yù)算，信息技術(shù)的要求與之相適應(yīng)；從預(yù)算管理流程上，實(shí)現(xiàn)模型化的多循環(huán)編制流程。

1、基于ERP的預(yù)算管理信息系統(tǒng)基本框架

綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)資源、企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)則等因素，采用模型化的預(yù)算編制循環(huán)，設(shè)計(jì)高度集成的信息系統(tǒng)，用以保證預(yù)算的準(zhǔn)確與科學(xué)。

2、全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)要點(diǎn)

(1)以生產(chǎn)銷售循環(huán)為預(yù)算編制的起點(diǎn)�！吧�產(chǎn)銷售”是企業(yè)產(chǎn)能配置與經(jīng)營(yíng)獲利的起點(diǎn)，是最基本的發(fā)展資源，以生產(chǎn)銷售預(yù)算為預(yù)算指標(biāo)體系編制起點(diǎn)，可以為企業(yè)產(chǎn)能優(yōu)化和營(yíng)銷戰(zhàn)略的實(shí)施提供最根本的支持。

(2)以財(cái)務(wù)指標(biāo)循環(huán)為預(yù)算編制的中心�！柏�(cái)務(wù)指標(biāo)循環(huán)”包括收入、成本、融資和投資等，其實(shí)質(zhì)是利潤(rùn)核心。將利潤(rùn)核心作為預(yù)算指標(biāo)體系的中心，可以使企業(yè)所有者、各級(jí)責(zé)任單元與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，通過效用偏好性的引導(dǎo)，發(fā)揮各方能動(dòng)性，提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

(3)以財(cái)務(wù)管理為中心集成各類業(yè)務(wù)預(yù)算。系統(tǒng)須通過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的天然集成性實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)信息交互，達(dá)到資源優(yōu)化配置。業(yè)務(wù)預(yù)算的協(xié)同可以通過財(cái)務(wù)信息交互來(lái)完成：下級(jí)責(zé)任中心制定預(yù)算指標(biāo)，上級(jí)責(zé)任中心匯總預(yù)算指標(biāo)，集團(tuán)的預(yù)算管理委員會(huì)審批預(yù)算指標(biāo)，然后逐層分解下達(dá)，有效避免預(yù)算松弛。

(4)多種預(yù)算編制方法共用。除了固定預(yù)算、增量預(yù)算方法外，還需要提供彈性預(yù)算、零基預(yù)算、定額預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，企業(yè)可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需求，選用不同的預(yù)算方法，減少工作量，提高預(yù)算編制效率。

(5)與績(jī)效集成的預(yù)算考核評(píng)價(jià)。在細(xì)化到多級(jí)責(zé)任單元的預(yù)算指標(biāo)與項(xiàng)目基礎(chǔ)上，通過人力資源系統(tǒng)，將預(yù)算與個(gè)人績(jī)效考評(píng)掛鉤。系統(tǒng)比較預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，分析差異形成的原因，評(píng)價(jià)責(zé)任主體的業(yè)績(jī)，保證預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。

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本文標(biāo)題：基于ERP構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)

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